Een werknemer in de scheepvaart gaat succesvol in beroep tegen de Belastingdienst. Hij werkte 35 dagen op een schip in het buitenland, waar hij elke dag twaalf uur werkte en permanent aan boord verbleef. Voor iedere gewerkte dag bouwde hij één verlofdag op. Volgens de werknemer moeten die verlofaanspraken meetellen voor de voorkoming van dubbele belasting. Hij claimt daarom een aftrekpost van ruim € 17.000. De Belastingdienst ging hier niet in mee, maar kreeg ongelijk bij de rechter.
De inzet: tellen verlofdagen mee voor aftrek?
De Belastingdienst stelt dat alleen het loon dat is verdiend op de daadwerkelijk gewerkte dagen in het buitenland meetelt. Op basis daarvan staat de inspecteur slechts een aftrek toe van iets meer dan € 9.000. Loon dat samenhangt met de opgebouwde verlofrechten — ondanks dat die zijn verdiend tijdens het buitenlandse werk — zou volgens de fiscus niet kwalificeren voor aftrek.
De werknemer redeneert anders: de opgebouwde verlofdagen zijn volgens hem integraal onderdeel van het loon voor het werk aan boord. Omdat het werk in het buitenland is verricht, hoort ook het daarmee samenhangende loon, inclusief verlof, onder de regeling voor voorkoming van dubbele belasting te vallen.
Oordeel van de rechtbank: bredere kijk op loon
De rechtbank volgt het standpunt van de werknemer. Volgens de rechter bestaat het loon niet alleen uit de beloning voor gewerkte uren, maar ook uit andere tegenprestaties die verband houden met het werk aan boord, zoals:
pensioenaanspraken;
eindejaarsuitkeringen;
toeslagen;
en verlofaanspraken.
Specifiek over de verlofaanspraken oordeelt de rechtbank dat dit recht geeft op doorbetaling van loon op een later moment, en dat deze aanspraak ontstaat tijdens de arbeid op het schip. De rechter verwijst hierbij naar een arrest van de Hoge Raad dat bevestigt dat vakantierechten tijdsevenredig mogen worden toegerekend aan de werkstaat. Conclusie: de volledige aftrek van ruim € 17.000 is terecht.
Wat betekent dit voor jou?
Werk je (tijdelijk) in het buitenland, bijvoorbeeld in de scheepvaart of offshore? Dan heb je mogelijk recht op belastingaftrek voor het in het buitenland verdiende loon. Deze uitspraak laat zien dat ook opgebouwde rechten, zoals verlofdagen, meetellen — mits ze rechtstreeks voortvloeien uit je buitenlandse werkzaamheden. Heb je hier vragen over of twijfel je of je de juiste aftrek toepast? Neem gerust contact met ons op. We helpen je graag met de juiste fiscale aanpak.
