Een dga is bestuurder en aandeelhouder van twee bv’s. Eén van deze bv’s verhuurt een bedrijfspand aan de andere. Het pand wordt verkocht aan een derde, die het blijft verhuren aan de bv. De huurprijs wordt daarbij fors hoger vastgesteld dan de markthuur. Tegelijkertijd krijgt de dga privé een koopoptie op het pand tegen een aflopende prijs. De Belastingdienst oordeelt dat dit voordeel bij de dga belast moet worden als inkomen uit aanmerkelijk belang. De dga is het daar niet mee eens, maar krijgt bij de rechter geen gelijk.
Een interessante optie, steeds gunstiger
De dga krijgt het recht om het pand op een later moment over te nemen voor een vaste prijs van € 500.000, verminderd met € 2.250 voor elke verstreken maand. Hoe langer hij wacht, hoe lager de koopprijs wordt. Dat maakt deze optie financieel aantrekkelijker naarmate de tijd verstrijkt.
Onzakelijke huur als financiering van het voordeel
De huurprijs die de bv moet betalen aan de nieuwe eigenaar van het pand (€ 82.956 per jaar) ligt aanzienlijk boven de getaxeerde markthuur van € 51.920. De rechtbank ziet hierin een patroon: die hoge huur levert de financieringsruimte op voor het verstrekken van de optie aan de dga. Maar het voordeel van die constructie komt niet bij de bv terecht — het komt terecht bij de dga privé. En dat is fiscaal niet vrijblijvend.
Vermogensverschuiving: sprake van een uitdeling
De rechter stelt vast dat de koopoptie de dga bevoordeelt, terwijl de bv wordt benadeeld door de te hoge huur. Er is dus sprake van een onzakelijke vermogensverschuiving: een voordeel dat aan de dga in privé wordt toegekend zonder zakelijke rechtvaardiging. Dit kwalificeert als een uitdeling van winst. De dga moet dit voordeel daarom opgeven als inkomen uit aanmerkelijk belang.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je dga en doe je zaken tussen je eigen bv’s of in privé met een verbonden partij? Let dan scherp op de zakelijke verhoudingen en marktconforme voorwaarden. Een ogenschijnlijk slimme constructie kan leiden tot fiscale bijtelling als blijkt dat je er privé voordeel van hebt ten koste van de bv. Twijfel je over de fiscale gevolgen van een huurprijs, koopoptie of vermogensverschuiving? Wij denken graag met je mee — vóórdat de Belastingdienst dat doet.
