Kan een bv de kosten van personal training of een sportschoolabonnement voor de dga onbelast vergoeden? Volgens een recente uitspraak van de rechtbank kan dat onder voorwaarden via de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen.
Wat speelde er?
Een bv vergoedde de kosten van personal training en een sportschoolabonnement voor haar directeur-grootaandeelhouder (dga) en diens echtgenote. De Belastingdienst vond dat deze vergoedingen belast loon vormden en legde een naheffingsaanslag loonheffingen op, inclusief belastingrente en een verzuimboete.
De dga was het daar niet mee eens. Volgens hem vielen de vergoedingen onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen, omdat een werkgever verplicht is om zorg te dragen voor de gezondheid en veiligheid van werknemers.
Geldt de Arbowet ook voor een dga?
De Belastingdienst stelde dat de dga feitelijk als zelfstandige moest worden gezien en daarom geen beroep kon doen op de Arbowet.
De rechtbank oordeelde anders. Ook een dga die werknemer is van zijn eigen bv valt onder de Arbowet. Daarbij is het niet van belang of er in de praktijk daadwerkelijk sprake is van een gezagsverhouding. De juridische arbeidsrelatie is voldoende.
Kosten van de dga zijn vrijgesteld
De rechtbank oordeelde dat de kosten van de personal training en het sportschoolabonnement van de dga onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen kunnen vallen. Sinds de wetswijziging waarbij het directe verband met de werkzaamheden is vervallen, is deze vrijstelling ruimer geworden.
Voor de echtgenote van de dga geldt dit echter niet. Zij was niet in dienst bij dezelfde bv die de kosten vergoedde. Daarom kon voor haar geen gebruik worden gemaakt van de gerichte vrijstelling.
Geen werkplekvereiste
De Belastingdienst voerde daarnaast aan dat de trainingen niet op de werkplek plaatsvonden. Ook dat argument wees de rechtbank af. Voor arbovoorzieningen is niet vereist dat deze op de werkplek worden gebruikt. Daarnaast kon de Belastingdienst niet voldoende onderbouwen dat de vergoedingen ongebruikelijk waren.
Wat betekent dit voor jou?
Deze uitspraak laat zien dat een bv onder omstandigheden de kosten van personal training of een sportschoolabonnement voor een dga onbelast kan vergoeden. Wel is het belangrijk dat aan de voorwaarden van de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen wordt voldaan.
De uitspraak biedt mogelijkheden, maar het is nog onzeker of deze in hoger beroep standhoudt. Overweeg je dergelijke voorzieningen te vergoeden? Laat dan vooraf beoordelen of de vrijstelling in jouw situatie van toepassing is.
