Wanneer fiscale partners hun gezamenlijke inkomsten of vermogen verdelen, kan dat belastingvoordeel opleveren. Maar die verdeling kan niet onbeperkt worden aangepast. Dat blijkt uit een recente uitspraak van de Hoge Raad.
Wat speelde er?
Een echtpaar was in 2015 fiscaal partner. In 2016 ontvingen zij hun definitieve aanslagen inkomstenbelasting over dat jaar.
Enkele jaren later, in 2018, leed de vrouw een ondernemingsverlies. Dit verlies werd in 2020 achterwaarts verrekend met haar inkomen uit 2015. Daardoor werd haar aanslag over 2015 verlaagd.
Door deze verliesverrekening kon de vrouw een deel van haar heffingskortingen niet langer volledig benutten. Om dit nadeel te beperken, vroegen de partners de Belastingdienst om de verdeling van hun box 3-vermogen over 2015 alsnog aan te passen.
Definitieve aanslag is beslissend
De Belastingdienst wees het verzoek af. Op het moment van het verzoek stonden de aanslagen over 2015 namelijk al definitief vast. Volgens de wet kan de verdeling tussen fiscale partners daarna niet meer worden gewijzigd.
Hoewel het gerechtshof eerder nog oordeelde dat deze uitkomst onredelijk was, dacht de Hoge Raad daar anders over.
Oordeel van de Hoge Raad
De Hoge Raad bevestigt dat een eenmaal onherroepelijk vaststaande aanslag in beginsel niet meer kan worden aangepast. Ook als een latere verliesverrekening ertoe leidt dat een heffingskorting niet volledig kan worden benut, biedt de wet geen mogelijkheid om de eerdere verdeling van het box 3-vermogen alsnog te wijzigen.
Volgens de Hoge Raad is dit een bewuste uitwerking van de wettelijke regeling en geen onvoorziene situatie die een uitzondering rechtvaardigt.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je fiscaal partner en bestaat de kans dat er later nog een verlies wordt verrekend of een andere wijziging plaatsvindt? Dan is het verstandig om tijdig te beoordelen of de gekozen verdeling van gezamenlijke inkomensbestanddelen en box 3-vermogen nog optimaal is.
Zodra een aanslag onherroepelijk vaststaat, is het aanpassen van die verdeling in de meeste gevallen niet meer mogelijk. Een goede fiscale planning vooraf kan daarom voorkomen dat belastingvoordelen later verloren gaan.
