Wie schenkt aan een goed doel, kan in sommige gevallen profiteren van belastingaftrek. Vooral voor periodieke giften geldt een gunstige regeling. Maar die aftrek is alleen mogelijk als de schenking echt is vastgelegd in een schriftelijke overeenkomst waarin de verplichting tot schenken voor minimaal vijf jaar duidelijk is opgenomen. Een recente uitspraak van de rechtbank laat zien hoe belangrijk die formulering is: het woord ‘gebruikelijk’ bleek onvoldoende.
Echtpaar schenkt aan museum
Een echtpaar werd in 2017 promotor van een museum. In de overeenkomst stond dat de bijdrage €10.000 per jaar bedroeg en dat het “gebruikelijk” was dat promotors drie jaar lid blijven. De drie jaar werd doorgestreept en vervangen door vijf jaar.
Het echtpaar schonk vervolgens daadwerkelijk vijf jaar lang €10.000 per jaar. In hun aangifte over 2020 trokken zij de gift af als periodieke gift. De Belastingdienst weigerde de aftrek, omdat de overeenkomst geen verplichting bevatte om vijf jaar te schenken.
Gebruikelijk is niet hetzelfde als verplicht
De rechtbank gaf de Belastingdienst gelijk. Volgens de rechter is de tekst “het is gebruikelijk dat promotors vijf jaar lid blijven” te vrijblijvend. Een schenker moet zich juridisch verplicht hebben om vijf jaar lang een gift te doen, ongeacht wat er in de toekomst gebeurt.
Omdat de overeenkomst die verplichting niet bevatte, werd de gift niet aangemerkt als periodieke gift. De aftrek bleef dus achterwege.
Ook daadwerkelijke betaling helpt niet
Het feit dat het echtpaar daadwerkelijk vijf jaar lang heeft betaald, verandert niets. De wet kijkt naar de tekst van de overeenkomst op het moment van ondertekening, niet naar wat er later feitelijk gebeurt. Zelfs een nieuwe overeenkomst die wél aan de eisen voldoet, geldt niet met terugwerkende kracht.
Waarom deze strikte eis?
De wetgever wil dat periodieke schenkingen alleen aftrekbaar zijn als er sprake is van een meerjarig risico voor de schenker: men verplicht zich om meerdere jaren te betalen, ook als de financiële situatie verandert. Alleen dan is de fiscale aftrek gerechtvaardigd.
Wat betekent dit voor jou?
Wil je periodiek schenken aan een goed doel? Zorg dan dat de overeenkomst voldoet aan de voorwaarden van de Belastingdienst. Gebruik bij voorkeur het modelformulier voor periodieke giften van de Belastingdienst of laat je overeenkomst even door ons controleren. Zo voorkom je teleurstelling bij de aangifte en weet je zeker dat je recht hebt op de fiscale aftrek waar je op rekent.
