Het einde van het jaar is voor directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) een goed moment om de fiscale positie onder de loep te nemen. Is je salaris nog passend? Heb je te veel geleend van je eigen bv? En is het verstandig om nog in 2026 dividend uit te keren, of kun je beter wachten tot 2027? We zetten drie belangrijke aandachtspunten voor je op een rij.
Controleer je gebruikelijk loon
Als dga ben je verplicht om jezelf een gebruikelijk loon toe te kennen voor de werkzaamheden die je voor je bv verricht. Dit geldt ook voor je partner wanneer die werkzaamheden verricht voor een bv waarin hij of zij een aanmerkelijk belang heeft.
Het gebruikelijk loon moet in beginsel minimaal gelijk zijn aan het hoogste van de volgende drie bedragen:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de bv of een verbonden vennootschap.
- Het wettelijke minimumbedrag van € 58.000 in 2026. In 2027 stijgt dit naar € 60.000.
Bij het bepalen van het gebruikelijk loon tellen ook bonussen, loon in natura en de bijtelling voor privégebruik van een zakelijke auto mee.
In bepaalde situaties mag een lager loon worden vastgesteld. Bijvoorbeeld wanneer je in deeltijd werkt, je onderneming structureel verlies maakt of sprake is van een startende onderneming. Je moet dan wel aannemelijk kunnen maken waarom een lager salaris passend is.
Werk je voor meerdere bv’s? Houd er dan rekening mee dat de gebruikelijkloonregeling in beginsel per vennootschap geldt. Onder voorwaarden kan het loon voor werkzaamheden binnen een concern bij één vennootschap worden verantwoord.
Tip: Controleer vóór het einde van het jaar of je salaris over 2026 voldoet aan de gebruikelijkloonregeling en houd alvast rekening met het hogere minimumbedrag voor 2027.
Voorkom belastingheffing door excessief lenen
Heb je als dga geld geleend van je eigen bv? Dan is het belangrijk om de hoogte van je schulden te controleren.
Op grond van de regeling voor excessief lenen mag je samen met je fiscale partner op 31 december 2026 in beginsel maximaal € 500.000 aan schulden bij je eigen bv hebben. Voor zover je schulden boven deze grens uitkomen, wordt het meerdere belast als fictief regulier voordeel in box 2.
Bij het bepalen van de totale schuld worden leningen bij verschillende eigen bv’s bij elkaar opgeteld. Ook bepaalde schulden van verbonden personen kunnen meetellen.
Eigenwoningschulden blijven onder voorwaarden buiten beschouwing. Voor eigenwoningschulden die na 31 december 2022 zijn aangegaan, moet in beginsel een recht van hypotheek aan de bv zijn verstrekt.
Heb je naast een schuld ook een vordering op je bv? Dan worden deze bedragen niet automatisch met elkaar verrekend. Wil je de schuld verminderen door verrekening, dan moet dit daadwerkelijk en rechtsgeldig worden geregeld.
Er ligt bovendien een voorstel om de grens voor excessief lenen vanaf 2027 jaarlijks met € 80.000 te verlagen. Hierdoor zou de grens in 2027 uitkomen op € 420.000 en uiteindelijk in 2031 op € 100.000. Deze verlaging is nog niet definitief.
Tip: Breng vóór 31 december 2026 al je schulden aan je eigen bv’s in kaart. Controleer of aflossen, verrekenen of een dividenduitkering wenselijk is om een mogelijke box 2-heffing te beperken.
Dividend uitkeren in 2026 of wachten tot 2027?
Het einde van het jaar is ook een goed moment om te beoordelen of je nog dividend wilt uitkeren vanuit je bv.
In 2026 gelden voor inkomen uit aanmerkelijk belang de volgende tarieven:
| Belastbaar inkomen box 2 | Tarief 2026 |
|---|---|
| Tot en met € 68.843 | 24,5% |
| Boven € 68.843 | 31% |
Voor 2027 wordt een eerste schijfgrens van € 69.703 voorzien. Daarnaast is voorgesteld om de box 2-tarieven van 2027 tot en met 2030 tijdelijk te verlagen naar 23,5% en 29%. Als deze verlaging doorgaat, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om een dividenduitkering uit te stellen tot 2027.
Toch is wachten niet altijd voordeliger. Wanneer je in 2026 dividend ontvangt en dit bedrag op 1 januari 2027 nog privé bezit, telt het in beginsel mee voor je vermogen in box 3. Dit kan leiden tot extra belastingheffing.
Ook het doel van de dividenduitkering speelt een rol. Gebruik je het dividend bijvoorbeeld om een schuld aan je eigen bv af te lossen, dan kan uitkeren in 2026 juist verstandig zijn.
Let op de algemene heffingskorting
Sinds 2025 wordt bij de afbouw van de algemene heffingskorting rekening gehouden met het verzamelinkomen. Daardoor kan ook een dividenduitkering in box 2 invloed hebben op de hoogte van deze heffingskorting.
Heb je een fiscale partner? Dan kun je onder voorwaarden tweemaal gebruikmaken van de eerste tariefschijf in box 2. Toch is een gelijke verdeling van het dividend niet altijd de voordeligste keuze. Door het effect op de algemene heffingskorting kan het fiscaal gunstiger zijn om het box 2-inkomen anders tussen beide partners te verdelen.
Tip: Bereken vooraf wat een dividenduitkering betekent voor je totale belastingdruk. Kijk daarbij niet alleen naar het box 2-tarief, maar ook naar de gevolgen voor box 3 en de algemene heffingskorting.
Wat betekent dit voor jou?
Als dga kun je vóór het einde van 2026 nog verschillende keuzes maken die invloed hebben op je belastingpositie. Controleer daarom of je gebruikelijk loon over 2026 juist is vastgesteld en of je schulden aan je eigen bv binnen de toegestane grens blijven. Overweeg daarnaast zorgvuldig of je nog dit jaar dividend wilt uitkeren of dat wachten tot 2027 gunstiger is.
Kijk daarbij niet alleen naar de belastingbesparing op korte termijn, maar ook naar de gevolgen voor de komende jaren. Vooral de voorgestelde verlaging van de grens voor excessief lenen en de mogelijke aanpassing van de box 2-tarieven maken een goede fiscale planning belangrijk.
Houd er rekening mee dat een deel van de maatregelen voor 2027 nog niet definitief is. Laat belangrijke beslissingen daarom zo nodig vooraf doorrekenen, zodat je niet voor onverwachte fiscale gevolgen komt te staan.
