Een ondernemer die bedrijfsruimtes onderverhuurde, mocht de btw op de huur van het pand niet aftrekken. Hoewel hij vanaf 2017 btw aan zijn onderhuurders wilde berekenen, was de keuze voor belaste verhuur niet op de juiste manier vastgelegd. De rechtbank oordeelt daarom dat de Belastingdienst de btw-aftrek terecht heeft gecorrigeerd.
Wat speelde er?
Een ondernemer huurde sinds 2016 meerdere bedrijfsruimtes in een pand. De verhuurder bracht btw in rekening, omdat was gekozen voor een met btw belaste verhuur.
De ondernemer verhuurde vervolgens delen van het pand door aan andere ondernemers. In de huurovereenkomsten met deze onderhuurders stond echter expliciet dat geen btw over de huur verschuldigd was.
Op advies van een nieuwe accountant liet de ondernemer zijn onderhuurders in 2017 weten dat vanaf 1 juli btw in rekening zou worden gebracht. Deze wijziging werd alleen per e-mail doorgegeven en niet verwerkt in nieuwe huurovereenkomsten.
Boekenonderzoek
Tijdens een boekenonderzoek over de jaren 2016 tot en met 2018 constateerde de Belastingdienst verschillende onjuistheden. Naast verschillen tussen de administratie en de btw-aangiften stelde de inspecteur vast dat de ondernemer ten onrechte de btw op de huur van het pand in aftrek had gebracht. Daarop werden naheffingsaanslagen opgelegd over 2017 en 2018.
Schriftelijke keuze is verplicht
Voor een met btw belaste verhuur moeten verhuurder en huurder gezamenlijk kiezen voor belaste verhuur. Die keuze moet schriftelijk zijn vastgelegd of via een gezamenlijk verzoek aan de Belastingdienst zijn gedaan.
De rechtbank stelde vast dat de onderhuurovereenkomsten juist vermeldden dat geen btw verschuldigd was. De e-mails waarin de ondernemer aankondigde voortaan btw te berekenen, waren onvoldoende om aan de wettelijke voorwaarden te voldoen.
Geen recht op btw-aftrek
Omdat de onderverhuur fiscaal als vrijgestelde verhuur werd aangemerkt, gebruikte de ondernemer het pand niet voor met btw belaste prestaties. Daardoor voldeed hij niet aan de voorwaarden voor een met btw belaste huur van het pand.
Het gevolg is dat de ondernemer geen recht had op aftrek van de btw die hem door de verhuurder in rekening was gebracht. De Belastingdienst heeft de aftrek daarom terecht gecorrigeerd.
Wat betekent dit voor jou?
Deze uitspraak laat zien dat een keuze voor met btw belaste verhuur zorgvuldig moet worden vastgelegd. Alleen de bedoeling van partijen of een mededeling per e-mail is daarvoor niet voldoende. De gemaakte afspraken moeten voldoen aan de wettelijke voorwaarden.
Verhuur je zakelijk vastgoed of huur je een bedrijfsruimte met btw? Controleer dan regelmatig of de huurovereenkomsten nog aansluiten bij de feitelijke situatie. Een onjuiste of onvolledige vastlegging kan leiden tot een forse correctie van de btw-aftrek.
