Wil je stoppen met je bv en de onderneming bijvoorbeeld voortzetten als eenmanszaak? Dan kan een turboliquidatie een snelle manier lijken om de bv te beëindigen. Maar let op: met het uitschrijven van de bv bij de Kamer van Koophandel verdwijnen eventuele bezittingen én belastingclaims niet automatisch. Een recente rechtszaak laat zien wat er mis kan gaan.
Van bv naar eenmanszaak
Een vader dreef zijn onderneming via een bv-structuur. Zijn dochter bezat 20% van de certificaten van de holding en had daarmee een aanmerkelijk belang.
In 2018 besloot vader de onderneming voort te zetten als eenmanszaak. De werkmaatschappij werd beëindigd via een turboliquidatie. De boekhouder ging ervan uit dat gebruik kon worden gemaakt van de fiscale regeling voor een geruisloze terugkeer van de bv naar de eenmanszaak. De daarvoor benodigde beschikking was echter niet aangevraagd. In de aangiften inkomstenbelasting werd vervolgens geen inkomen uit aanmerkelijk belang aangegeven.
Turboliquidatie betekent niet automatisch dat er geen waarde is
Een turboliquidatie is bedoeld voor een bv die op het moment van ontbinding geen baten meer heeft. Maar alleen het feit dat voor een turboliquidatie is gekozen, bewijst volgens de rechtbank niet dat er daadwerkelijk niets meer in de bv zat. In dit geval had de bv namelijk nog een vordering van ruim € 200.000 op vader. Zo’n vordering is een bezit en vertegenwoordigt dus waarde.
Wat er bij het beëindigen van de bv met deze vordering was gebeurd, kon niet goed worden uitgelegd. Dat was fiscaal een probleem.
Gevolgen voor de aandeelhouders
Bij de liquidatie van een bv moet worden bekeken welke waarde aanwezig is en wat daarmee gebeurt. Komt die waarde ten goede aan iemand met een aanmerkelijk belang? Dan kan sprake zijn van belastbaar inkomen in box 2.
De dochter kon niet aantonen dat de vordering geen waarde meer had of op een andere manier correct was afgewikkeld. De Belastingdienst berekende daarom een voordeel uit aanmerkelijk belang. Uiteindelijk moesten de dochter en haar fiscale partner ieder over € 22.246 aan inkomen uit aanmerkelijk belang afrekenen. Dat zij zelf niet simpelweg een bedrag op hun bankrekening hadden ontvangen, maakte dat niet anders.
Wat betekent dit voor jou?
Wil je een bv beëindigen via een turboliquidatie? Kijk dan eerst goed naar wat er nog op de balans staat. Denk niet alleen aan geld op de bank, maar bijvoorbeeld ook aan vorderingen op de aandeelhouder, familieleden of andere partijen.
Een turboliquidatie maakt aanwezige waarde niet automatisch onbelast. Ook wanneer je de onderneming daarna voortzet als eenmanszaak, kunnen er fiscale gevolgen zijn. Laat daarom vóór de beëindiging van de bv beoordelen wat de gevolgen zijn voor de vennootschapsbelasting en jouw box 2-positie.
