Heeft je bv geld uitgeleend en wordt duidelijk dat de lening waarschijnlijk niet volledig wordt terugbetaald? Dan kan de bv de vordering soms afwaarderen. Het verlies komt dan ten laste van de winst. Maar daarvoor moet je wel kunnen onderbouwen waarom de lening minder waard is geworden. Een recente uitspraak laat zien dat dit vooral bij leningen aan familieleden of andere bekenden nauw luistert.
Wanneer is afwaarderen toegestaan?
Een lening staat als vordering op de balans van de bv. Als volledige terugbetaling onzeker wordt, kan er reden zijn om de vordering lager te waarderen. Bijvoorbeeld bij ernstige betalingsproblemen of een sterk verslechterde financiële positie van de schuldenaar. Je moet wel aannemelijk kunnen maken dat die lagere waarde op dat moment terecht is. Een verklaring van de schuldenaar dat hij niet kan betalen, is daarvoor niet automatisch voldoende.
Ook is van belang dat de lening zakelijk is. Bij leningen aan familieleden, aandeelhouders of andere gelieerde personen kijkt de Belastingdienst daarom extra kritisch naar de gemaakte afspraken en het risico dat de bv heeft genomen.
Geld van de bv gebruikt om te gokken
In een recente zaak had een bv een vordering van ruim € 74.000 op de zoon van de partner van de aandeelhouder. De zoon had geld van de bv gebruikt om online te gokken. Eind 2020 verklaarde hij dat hij maar een klein gedeelte kon terugbetalen. De bv waardeerde de vordering daarom af.
De rechtbank ging daar niet in mee. De zoon was in dienst bij de bv en had de schuld mogelijk in termijnen kunnen aflossen. Waarom geen betalingsregeling was afgesproken, kon de bv niet uitleggen. Bovendien betaalde de zoon in 2022 alsnog bijna € 50.000 terug. Volgens de rechtbank was daarom onvoldoende onderbouwd waarom de vordering juist in 2020 moest worden afgewaardeerd.
Van lening naar vergoeding voor werkzaamheden
De bv had daarnaast € 97.000 uitgeleend aan de partner van de aandeelhouder. Toen bleek dat het verlies op deze lening fiscaal mogelijk niet aftrekbaar was, werd het bedrag omgezet in een vergoeding voor werkzaamheden. Ook dat accepteerde de rechtbank niet. De partner verdiende normaal slechts € 8.000 tot € 14.000 per jaar. Een extra vergoeding van € 97.000 was daardoor moeilijk zakelijk te verklaren. De aftrek werd geweigerd.
Wat betekent dit voor jou?
Heeft jouw bv geld uitgeleend en twijfel je of de lening nog volledig wordt terugbetaald? Zorg dan voor een goede onderbouwing voordat je de vordering afwaardeert. Kijk naar de financiële positie van de schuldenaar, mogelijke aflossingsregelingen en de afspraken die bij het verstrekken van de lening zijn gemaakt.
Vooral bij leningen aan familieleden of andere gelieerde personen is het belangrijk dat de bv zakelijk handelt. Twijfel je of een lening kan worden afgewaardeerd? Laat je vooraf goed adviseren.
