De algemene heffingskorting kan voor fiscale partners onverwachte gevolgen hebben. Een recente uitspraak van de rechtbank laat zien dat terugvordering van eerder ontvangen kortingen mogelijk is, zelfs als de aanleiding ligt bij de aangifte van de partner. In dit geval paste de rechtbank bovendien alvast toekomstige wetgeving toe bij het berekenen van de belastingrente, wat het betrokken echtpaar honderden euro’s scheelde.
Wat speelde er?
Een vrouw ontving in 2019 en 2020 de algemene heffingskorting. Dit is mogelijk als de fiscale partner voldoende belasting betaalt. Haar man had echter sinds 2011 een vastgesteld verlies uit aanmerkelijk belang. In 2022 liet hij dit verlies omzetten in een belastingkorting. Hierdoor betaalde hij over 2019 geen belasting meer en over 2020 slechts € 951.
Gevolg: de Belastingdienst vorderde de eerder aan de vrouw uitbetaalde heffingskorting (gedeeltelijk) terug en legde belastingrente op.
Oordeel van de rechtbank
De rechtbank stelde de Belastingdienst in het gelijk: de omzetting van het verlies in een belastingkorting was een nieuw feit dat navordering rechtvaardigde. Het systeem van de heffingskorting werkt als ‘communicerende vaten’: betaalt de partner minder belasting, dan vervalt (een deel van) het recht op de korting.
Bijzondere toepassing belastingrente
Opvallend was dat de rechtbank bij de berekening van de belastingrente al rekening hield met nieuwe wetgeving die nog niet in werking was getreden. Hierdoor werd de rente alleen berekend over de periode tussen de vermindering van de aanslag van de man en het moment dat de navorderingsaanslagen voor de vrouw invorderbaar waren.
Zo werd dubbele belastingrente voorkomen en hoefde de vrouw geen rente te betalen over perioden waarin haar man al had afgerekend.
Wat betekent dit voor jou?
Ontvang je de algemene heffingskorting via je fiscale partner? Houd er rekening mee dat wijzigingen in de belastingpositie van je partner — soms jaren later — kunnen leiden tot terugvorderingen. Dit kan ook gepaard gaan met belastingrente. Een goede planning en inzicht in elkaars fiscale situatie kunnen onaangename verrassingen voorkomen. Wij kijken graag met je mee om dit soort valkuilen te vermijden.
