Leen je als onderneming geld uit aan een gelieerde vennootschap? Dan is het belangrijk dat die lening zakelijk is opgezet. Want als de Belastingdienst van mening is dat je een onzakelijke lening hebt verstrekt, mag je een eventueel verlies bij afwaardering niet aftrekken van de winst. Een recente uitspraak van Rechtbank Gelderland geeft hierover heldere handvatten. En het goede nieuws voor ondernemers: niet de vorm, maar de inhoud van de lening is doorslaggevend.
Wat speelde er?
Een vastgoed-bv verstrekte in 2006 een lening van € 180.000 aan een gelieerde vennootschap voor de aankoop van een slipbaan. Beide vennootschappen stonden onder invloed van dezelfde aandeelhouder. De voorwaarden van de lening waren:
- Niet schriftelijk vastgelegd
- Geen zekerheden overeengekomen
- Rente werd bijgeschreven
- Geen vast aflossingsschema
Uiteindelijk werd de slipbaan in 2017 verkocht voor slechts € 45.000, terwijl de waarde toen rond de € 1 miljoen lag. De uitlener waardeerde de lening af met € 142.504. De Belastingdienst weigerde deze afwaardering. Volgens de inspecteur was sprake van een onzakelijke lening.
Wat zegt de rechtbank?
De rechtbank maakt korte metten met de redenering van de Belastingdienst. Hierbij een aantal belangrijke conclusies:
- Of een lening zakelijk is, beoordeel je op het moment dat de lening wordt verstrekt
- Een zakelijke lening kan in de loop der tijd onzakelijk worden – maar dat moet je wel goed kunnen onderbouwen
- De bewijslast ligt bij de inspecteur
Volgens de rechtbank had de Belastingdienst niet aannemelijk gemaakt dat geen enkele onafhankelijke partij de lening onder dezelfde omstandigheden zou hebben verstrekt. Sterker nog: de inspecteur zelf stelde dat de slipbaan eind 2016 zo’n € 1 miljoen waard was. Daarmee was er juist voldoende zekerheid voor terugbetaling. Ook het feit dat de slipbaan later onder de marktwaarde is verkocht, maakt de lening niet ineens onzakelijk. Er was geen bewijs dat een derde partij op dat moment wél zou hebben ingegrepen.
Wat kun je hiervan leren?
Deze uitspraak bevestigt een belangrijk principe: Niet de formaliteiten maken een lening zakelijk, maar het economisch realisme ervan.
Wil je als onderneming geld uitlenen aan een verbonden partij? Zorg dan dat:
- De lening voldoende zekerheden kent
- Er een redelijke kans op terugbetaling is
- En dat de voorwaarden – schriftelijk of niet – vergelijkbaar zijn met wat een derde zou afspreken
Twijfel je of jouw lening fiscaal als zakelijk wordt gezien? Bij Van Berkel Accountants kijken we graag met je mee en zorgen we dat je geen fiscale verrassingen tegenkomt bij een afwaardering of controle.
