Een tijdig ingediende aangifte erfbelasting betekent niet automatisch dat er geen belastingrente verschuldigd is. Dat blijkt uit een recente uitspraak van de rechtbank. Als de Belastingdienst bij het opleggen van de aanslag moet afwijken van de aangifte, kan alsnog een aanzienlijk bedrag aan belastingrente in rekening worden gebracht.
Nalatenschap te laag aangegeven
In deze zaak werd de aangifte erfbelasting in december 2022 ingediend. Daarin was het zuivere saldo van de nalatenschap vastgesteld op € 1,6 miljoen. Het erfdeel van een van de erfgenamen leidde tot ruim € 16.000 aan erfbelasting.
Later bleek dat de nalatenschap aanzienlijk hoger was. Na correspondentie met de gemachtigde werd het zuivere saldo vastgesteld op bijna € 2,3 miljoen en veranderde ook de verdeling van de erfdelen.
De definitieve aanslag volgde in april 2025. Daarbij bracht de Belastingdienst ongeveer € 11.000 aan belastingrente in rekening.
Tijdig aangifte doen is niet altijd voldoende
De erfgename vond dat de belastingrente niet terecht was. De aangifte was immers op tijd ingediend en de Belastingdienst had daarna ruim twee jaar gewacht met het opleggen van de aanslag. Ook wees zij erop dat de belastingrente veel hoger was dan het werkelijke rendement dat zij met het vermogen behaalde.
De rechtbank ging daar niet in mee. Bij de erfbelasting wordt in beginsel belastingrente berekend vanaf acht maanden na het overlijden. Er kan een uitzondering gelden wanneer tijdig aangifte wordt gedaan én de Belastingdienst de aanslag overeenkomstig die aangifte vaststelt.
In dit geval week de uiteindelijke aanslag op meerdere punten af van de ingediende aangifte. De uitzondering was daarom niet van toepassing.
Wachttijd Belastingdienst verandert dit niet
Ook het argument dat de Belastingdienst sneller een aanslag had kunnen opleggen, hielp de erfgename niet. De termijn van drie maanden voor het opleggen van een aanslag na ontvangst van de aangifte is volgens de rechtbank een streven en geen wettelijke verplichting. Voor het opleggen van de aanslag geldt een wettelijke termijn van drie jaar.
Zorg dat de aangifte direct klopt
Deze uitspraak laat zien dat het belangrijk is om een aangifte erfbelasting vanaf het begin zo volledig en juist mogelijk in te dienen. Een fout in bijvoorbeeld de omvang van de nalatenschap of de verdeling van de erfdelen kan niet alleen tot extra erfbelasting leiden, maar ook tot een aanzienlijk bedrag aan belastingrente.
