Ontvangt jouw bv een schadevergoeding, maar komt het geld op jouw privérekening terecht? Dan kan dat fiscaal grote gevolgen hebben — zeker als er nog een pensioen in eigen beheer op de balans staat.
In een recente zaak speelde precies dit. De uitkomst laat zien hoe snel een geldstroom van bv naar privé kan worden aangemerkt als afkoop van pensioen, met belastingheffing tot gevolg.
Wat speelde er?
Een dga houdt alle aandelen in zijn bv. Die bv heeft een pensioenverplichting aan hem. De fiscale balanswaarde van die pensioenverplichting bedraagt € 229.238.
De bv lijdt schade door bouwwerkzaamheden van een bouwbedrijf. Na een civiele procedure en het faillissement van het bouwbedrijf sluiten partijen een vaststellingsovereenkomst. De bv ontvangt een schadevergoeding van € 692.062.
Maar: het bedrag wordt niet op de bankrekening van de bv gestort. Het komt terecht op de privérekening van de dga.
De Belastingdienst grijpt in en merkt een deel van deze onttrekking aan als afkoop van pensioen in eigen beheer. De dga is het daar niet mee eens. Volgens hem behoort de schadevergoeding helemaal niet tot het vermogen van de bv.
Was de aanslag wel op tijd?
De dga voert ook aan dat de aanslag te laat is opgelegd. Normaal geldt een aanslagtermijn van drie jaar. Maar in dit geval had de inspecteur een informatiebeschikking afgegeven. Daardoor werd de aanslagtermijn verlengd met de duur van het verleende uitstel én met de periode tussen de informatiebeschikking en het moment waarop deze onherroepelijk werd. Volgens de dga was sprake van misbruik van bevoegdheid.
Het hof oordeelt anders. De aanslag is tijdig opgelegd. Bovendien was in een eerdere procedure al vastgesteld dat de informatiebeschikking terecht was afgegeven. Van misbruik is dus geen sprake.
Schadevergoeding is winst voor de bv
Inmiddels staat – tot en met de Hoge Raad – vast dat de schadevergoeding een belastbare bate voor de bv vormt. Dat betekent dat het bedrag tot het vermogen van de bv behoort. Doordat het geld op de privérekening van de dga is gestort en hij niet van plan is het terug te betalen, is sprake van een onttrekking aan de bv.
Wanneer is dat afkoop van pensioen?
De bv heeft een pensioenverplichting jegens de dga. Als de dga geld aan de bv onttrekt terwijl er nog een pensioen in eigen beheer op de balans staat, kan die onttrekking fiscaal worden aangemerkt als (gedeeltelijke) afkoop van pensioen.
Het hof oordeelt dat een deel van het bedrag moet worden gezien als afkoop van pensioen in eigen beheer en dat de afkoopwaarde belast is als loon uit vroegere dienstbetrekking. Daarbij maakt het niet uit of de dga dit zo heeft bedoeld.
De fiscale kwalificatie hangt niet af van de intentie, maar van wat er feitelijk gebeurt: er wordt vermogen aan de bv onttrokken terwijl er een pensioenverplichting openstaat.
Wat betekent dit voor jou?
Heb jij nog een pensioen in eigen beheer (of een bevroren verplichting) op de balans van je bv staan? Dan moet je extra voorzichtig zijn met geldstromen van de bv naar privé. Een opname kan – soms zonder dat je het zo bedoelt – worden aangemerkt als (gedeeltelijke) afkoop van pensioen. En dat leidt tot directe belastingheffing.
Twijfel je over een uitkering, schadevergoeding of andere bijzondere bate binnen je bv? Laat vooraf beoordelen wat de fiscale gevolgen zijn. Zo voorkom je dat een ogenschijnlijk praktische oplossing achteraf een dure verrassing wordt.
