Als aandeelhouder kun je soms geld in je bv stoppen zonder daartoe verplicht te zijn. Wanneer de bv daarna failliet gaat, mag je dat bedrag in bepaalde gevallen als verlies aftrekken. Dat heet een informele kapitaalstorting. Maar dat mag alleen als je kunt aantonen dat je handelde vanuit je rol als aandeelhouder, en niet als ouder, vriend of familielid.
Een recente uitspraak van de rechtbank Zeeland-West-Brabant laat zien hoe belangrijk dit onderscheid is. Daar werd het aflossen van schulden van de kinderen van de aandeelhouder niet gezien als handelen vanuit aandeelhoudersmotieven.
Familieruzie en geldproblemen
De zaak draaide om een man die enig aandeelhouder was van een bv die handelde in onroerend goed. Na het overlijden van zijn vader raakte hij verwikkeld in een juridische strijd met zijn broer over vastgoed. De rechtszaak kostte veel geld, waardoor de bv in financiële problemen kwam.
Om de bv te helpen, leenden zijn drie kinderen geld aan het bedrijf. In 2019 werd de bv alsnog ontbonden wegens gebrek aan middelen. Kort daarvoor nam de aandeelhouder de schulden over van zijn kinderen en betaalde hij hen terug. Hij stelde dat hij dit deed om een faillissement te voorkomen, dus vanuit zijn rol als aandeelhouder. Het betaalde bedrag wilde hij vervolgens als verlies aftrekken in zijn belastingaangifte.
Rechtbank: handelen uit vaderlijke zorg, niet als aandeelhouder
De Belastingdienst wees de aftrek af — en de rechtbank gaf de fiscus gelijk.
De man had zich namelijk nooit garant gesteld voor de schulden van zijn kinderen, en zij hadden hem ook niet gevraagd om te betalen. Zijn beslissing om de leningen af te lossen was vrijwillig. Volgens de rechtbank deed hij dit niet als aandeelhouder, maar als vader die zijn kinderen uit de brand wilde helpen.
Voor een informele kapitaalstorting moet je kunnen bewijzen dat je handelde vanuit een zakelijk aandeelhoudersmotief. Die bewijslast ligt bij jou als aandeelhouder. In deze zaak bleek nergens uit dat de man verplicht was om de schulden over te nemen, en dus was geen sprake van een informele kapitaalstorting.
Wat is een informele kapitaalstorting precies?
De Hoge Raad heeft in 2011 bepaald dat er sprake kan zijn van een informele kapitaalstorting als een aandeelhouder een lening aan zijn bv verstrekt en bewust het risico accepteert dat de bv niet kan terugbetalen. Als die lening vervolgens wordt kwijtgescholden, wordt dat gezien als een storting vanuit de rol van aandeelhouder — bijvoorbeeld om de continuïteit van de onderneming te waarborgen.
Maar wie uit andere overwegingen handelt, zoals familie helpen of persoonlijke banden, voldoet niet aan de voorwaarden. Dan is er geen sprake van een informele kapitaalstorting, en kun je het verlies dus niet fiscaal aftrekken.
Waarom dit onderscheid belangrijk is
Het onderscheid tussen handelen als aandeelhouder of als privépersoon heeft grote fiscale gevolgen.
- Handelt iemand als aandeelhouder, dan kan een verlies op een informele kapitaalstorting aftrekbaar zijn.
- Handelt iemand als privépersoon, dan is dat niet het geval.
Zeker wanneer familieleden betrokken zijn bij financiële transacties, kijkt de Belastingdienst extra kritisch naar de motieven en onderbouwing.
Praktisch advies: leg afspraken altijd goed vast
Wil je geld in je bv steken of schulden overnemen, zorg dan dat alles schriftelijk en zakelijk wordt vastgelegd:
- Maak duidelijke overeenkomsten over leningen en garanties.
- Beschrijf de reden van de betaling en de ondernemingsbelangen die ermee gediend zijn.
- Bewaar correspondentie en besluiten die dit ondersteunen.
Met goede documentatie kun je later aantonen dat je handelde als aandeelhouder — niet als ouder of vriend — en voorkom je dat de Belastingdienst de aftrek weigert.
Wat betekent dit voor jou?
Als dga kun je uit persoonlijke betrokkenheid besluiten om extra geld in je bv te steken, zeker in moeilijke tijden. Maar om fiscaal voordeel te behouden, moet de Belastingdienst kunnen zien dat je dit deed om zakelijke redenen.
Twijfel je of jouw situatie zakelijk genoeg is onderbouwd?
De adviseurs van Van Berkel Accountants helpen je graag om dit goed vast te leggen en problemen met de fiscus te voorkomen.
