Betaal jij na je pensioen een deel van je pensioenuitkering door aan je ex-partner, bijvoorbeeld op basis van een oude scheiding? Dan kan het zijn dat je sinds 2020 minder belastingvoordeel geniet dan voorheen. In een recente zaak heeft het gerechtshof Den Haag geoordeeld dat deze beperking in sommige gevallen in strijd is met het gelijkheidsbeginsel.
Wat speelde er?
Een man die in 1992 is gescheiden, draagt sinds zijn pensionering een deel van zijn pensioen af aan zijn ex-echtgenote. Deze doorbetalingen gaf hij op als persoonsgebonden aftrek. Tot 2020 kon hij deze kosten aftrekken tegen het belastingtarief dat op zijn inkomen van toepassing was. Maar sinds dat jaar is de aftrek beperkt: in 2020 met 3,5%, in 2021 zelfs met 6,5%.
Ongelijke behandeling?
De man voelde zich benadeeld. Wie na 1 mei 1995 is gescheiden, valt namelijk onder de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wet VPS). In die gevallen worden de pensioenrechten bij de scheiding al verdeeld. Beide ex-partners hebben dan een zelfstandig recht op pensioen — er hoeft dus geen doorbetaling plaats te vinden, en de aftrekbeperking speelt geen rol. De man stelde dat dit leidt tot een ongelijke behandeling: hij moet doorbetalen en krijgt daar minder aftrek voor, terwijl anderen die in een vergelijkbare situatie zitten (maar onder een andere regeling vallen), daar geen nadeel van ondervinden.
Het oordeel van het hof
Het gerechtshof Den Haag gaf de man gelijk. Het hof oordeelde dat zijn situatie feitelijk vergelijkbaar is met die van mensen die wél onder de Wet VPS vallen. In beide gevallen wordt het pensioen verdeeld tussen de ex-partners. Fiscaal gezien zou de verdeling neutraal moeten zijn: jij betaalt alleen belasting over het deel dat je daadwerkelijk ontvangt.
Maar door de aftrekbeperking sinds 2020 is daar geen sprake meer van. De man kreeg daardoor een onterechte fiscale tegenvaller. Volgens het hof heeft de wetgever onvoldoende onderbouwd waarom deze ongelijke behandeling gerechtvaardigd zou zijn.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je gescheiden vóór 1995 en betaal je (op basis van het Boon/Van Loon-arrest) een deel van je pensioen door aan je ex? Dan is deze uitspraak relevant.
Mogelijk kun je een beroep doen op het gelijkheidsbeginsel als je door de tariefmaatregel benadeeld bent.
Rechtsherstel is in dit geval mogelijk: de man mocht de volledige aftrek weer toepassen zonder de tariefbeperking.
Vragen over jouw situatie?
Heb je vragen over de fiscale behandeling van pensioendoorbetalingen of scheidingsafspraken uit het verleden? Neem gerust contact met ons op. We kijken graag met je mee hoe dit voor jou uitpakt.
