De Belastingdienst vindt dat directeur-grootaandeelhouders (dga’s) binnen hetzelfde bedrijf minstens hetzelfde loon moeten hebben. Ook als ze allebei eigenaar zijn van aandelen. Volgens de Belastingdienst moet namelijk gekeken worden naar het hoogste loon binnen het bedrijf. Verdient de ene dga meer, dan moet de ander dat ook krijgen.
Wat is het gebruikelijk loon?
Voor dga’s geldt de zogeheten gebruikelijkloonregeling. De wet noemt drie manieren om dit te bepalen:
Vergelijk het loon met iemand in een soortgelijke functie.
Neem het hoogste loon binnen het bedrijf.
Hanteer het minimumloon voor dga’s (€ 56.000 in 2025).
In de wet staat dat bij het eerste punt (vergelijkbare functie) niet wordt vergeleken met andere dga’s, maar met mensen buiten het bedrijf. Zo wil de wet voorkomen dat dga’s elkaar als maatstaf gebruiken.
Waarom dit standpunt opvalt
De Belastingdienst pakt het anders aan: zij gebruikt het loon van de hoogstverdienende dga als ondergrens voor de andere dga. Dat betekent dat er minder gekeken wordt naar het werk dat iemand écht doet, en meer naar wie het meeste verdient.
De Hoge Raad (de hoogste rechter) heeft eerder gezegd dat er maatwerk nodig is: eerst kijken naar een echte vergelijking met een soortgelijke functie, pas daarna naar andere methodes.
Gevolgen voor ondernemers
Sinds 2023 is de 25%-marge verdwenen waarmee loonverschillen nog mochten bestaan. Nu kan elk verschil tussen dga’s vragen oproepen bij de Belastingdienst. Dat kan betekenen dat het loon omhoog moet, ook als daar geen arbeidsmarktredenen voor zijn.
Wat kun je doen?
Wil je aantonen dat een lager loon toch terecht is? Zorg dan voor:
een duidelijke beschrijving van de taken, uren en verantwoordelijkheden;
salarisinformatie van vergelijkbare functies buiten het bedrijf;
verwijzingen naar uitspraken van de Hoge Raad die maatwerk benadrukken;
uitleg waarom het loon van een andere dga geen goede vergelijking is.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je meerdere dga’s in je bedrijf en verschillen hun lonen? Dan is het belangrijk om te kunnen onderbouwen waarom dat zo is. Een goede voorbereiding voorkomt discussies én onverwachte belastingaanslagen.
