Een dga verhuurt al sinds 2009 een deel van zijn woning aan zijn eigen bv. Het gaat om een werkkamer, garage en kantoor in het souterrain, waarvoor de bv € 2.000 per maand betaalt. De dga wil samen met zijn vennootschappen een fiscale eenheid voor de btw vormen. Volgens de Belastingdienst kan dat niet, omdat de verhuur aan zijn eigen werkgever geen zelfstandig ondernemerschap zou zijn. De rechter ziet dat anders.
Vijftien jaar verhuur
De dga bezit alle aandelen in een holding, die op haar beurt de aandelen in de werkmaatschappij houdt. Hij is in dienst bij de holding. In 2009 sluit hij met de werkmaatschappij een huurovereenkomst voor het exclusieve gebruik van verschillende ruimten in zijn woning.
De afspraken staan schriftelijk vast en de bv betaalt vervolgens vijftien jaar lang iedere maand huur. Voor de rechter zijn dit belangrijke aanwijzingen dat sprake is van een echte verhuuractiviteit.
Verhuur is een economische activiteit
Volgens de Belastingdienst ontbreekt een normale marktverhouding. De ruimten maken onderdeel uit van de woning en worden deels ook privé gebruikt. Daarnaast zou de huurprijs niet marktconform zijn.
Dat maakt volgens het hof niet uit. Belangrijker is dat de dga jarenlang tegen een vaste vergoeding ruimten ter beschikking stelt aan de bv. Er bestaat daarmee een rechtstreeks verband tussen de verhuur en de ontvangen huur. Dat de vergoeding mogelijk onder de kostprijs of marktprijs ligt, verandert dit niet.
Verhuur staat los van dienstverband
Een dga is voor zijn werkzaamheden in loondienst niet automatisch ondernemer voor de btw. Dat betekent echter niet dat hij daarnaast geen zelfstandige economische activiteiten kan verrichten.
In dit geval staat de verhuur voldoende los van zijn dienstverband. Er is een schriftelijke huurovereenkomst, het verhuurde gedeelte is duidelijk omschreven en de huur wordt maandelijks betaald. Bij de verhuur is bovendien geen sprake van een verhouding van ondergeschiktheid.
De verhuur vormt daarom een zelfstandige economische activiteit. De dga kwalificeert voor deze activiteit als btw-ondernemer en kan daardoor onderdeel zijn van de fiscale eenheid voor de omzetbelasting.
Wat betekent dit voor jou?
Voor de btw is niet alleen belangrijk wat je doet, maar vooral of je dit als zelfstandige economische activiteit verricht. Daarvan kan sprake zijn wanneer je duurzaam een prestatie verricht waarvoor je een vergoeding ontvangt en je daarbij zelfstandig handelt.
Ook activiteiten tussen een dga en zijn eigen bv kunnen hieraan voldoen. Een duidelijke overeenkomst, vaste afspraken over de vergoeding en het daadwerkelijk uitvoeren van die afspraken kunnen daarbij belangrijke aanwijzingen zijn. Dat partijen nauw met elkaar verbonden zijn of dat de vergoeding niet gelijk is aan de marktprijs, betekent dus niet automatisch dat geen sprake is van btw-ondernemerschap.
Verricht je naast je werkzaamheden voor je eigen bv nog andere activiteiten tegen vergoeding? Dan is het verstandig om afzonderlijk te beoordelen of deze activiteiten voor de btw als zelfstandige economische activiteit kwalificeren.
