Heb je meerdere bv’s, bijvoorbeeld een holding met één of meerdere werkmaatschappijen? Dan kan het interessant zijn om een fiscale eenheid te vormen. Dat kan zowel voor de vennootschapsbelasting (VPB) als voor de omzetbelasting (btw). Hoewel dezelfde term wordt gebruikt, gaat het om twee verschillende regelingen met ieder hun eigen voorwaarden en gevolgen.
Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting
Bij een fiscale eenheid voor de VPB worden de resultaten van de verschillende bv’s voor de belastingheffing samengevoegd. De winst van de ene bv kan daardoor worden verrekend met het verlies van een andere bv binnen dezelfde fiscale eenheid.
Stel dat een holding twee werkmaatschappijen heeft. De ene bv maakt € 100.000 winst en de andere € 40.000 verlies. Binnen een fiscale eenheid wordt per saldo € 60.000 belast. Zonder fiscale eenheid worden de resultaten in beginsel per bv afzonderlijk belast.
Een ander voordeel is dat transacties tussen de bv’s binnen de fiscale eenheid voor de VPB in veel gevallen niet direct tot belastingheffing leiden. Dit kan bijvoorbeeld handig zijn wanneer vermogensbestanddelen tussen groepsmaatschappijen worden overgedragen.
Een fiscale eenheid is echter niet altijd voordelig. Doordat de resultaten worden samengevoegd, wordt ook maar één keer gebruikgemaakt van de tariefopstap in de vennootschapsbelasting. In 2026 geldt een tarief van 19% over de eerste € 200.000 belastbare winst en 25,8% over het meerdere. Zonder fiscale eenheid kan iedere afzonderlijk belastingplichtige bv in beginsel zelf van het lage tarief profiteren.
Daarnaast kunnen de maatschappijen binnen een fiscale eenheid onder voorwaarden aansprakelijk worden voor de vennootschapsbelasting van de fiscale eenheid. Ook kunnen bij het aangaan of verbreken van een fiscale eenheid bijzondere fiscale regels gelden. Het is daarom belangrijk om niet alleen naar het voordeel van verliesverrekening te kijken.
Voor een reguliere fiscale eenheid moet de moedermaatschappij onder andere minimaal 95% van de aandelen, winst, het vermogen en de stemrechten in de dochtermaatschappij hebben.
Fiscale eenheid voor de btw
De fiscale eenheid voor de btw werkt anders. Hierbij worden verschillende ondernemingen voor de btw als één ondernemer behandeld. Daarvoor moeten zij financieel, organisatorisch en economisch voldoende met elkaar verweven zijn.
Een belangrijk voordeel is dat over onderlinge prestaties binnen de fiscale eenheid geen btw wordt berekend. Denk bijvoorbeeld aan een holding die managementdiensten verricht aan een werkmaatschappij. Vooral wanneer één van de ondernemingen geen of slechts beperkt recht heeft op aftrek van btw, kan dit interessant zijn.
Ook kan de btw-administratie eenvoudiger worden doordat voor de fiscale eenheid gezamenlijk aangifte kan worden gedaan. Daar staat een belangrijk nadeel tegenover: alle onderdelen van de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de btw-schulden van de fiscale eenheid. Een btw-schuld van de ene bv kan daardoor gevolgen hebben voor de andere bv’s binnen de fiscale eenheid.
Wel of geen fiscale eenheid?
Of een fiscale eenheid voordelig is, hangt dus sterk af van de situatie. Bij de VPB spelen onder andere de verdeling van winsten en verliezen over de verschillende bv’s en het VPB-tarief een rol. Bij de btw zijn vooral de onderlinge prestaties, het recht op btw-aftrek en de aansprakelijkheid belangrijke aandachtspunten.
Het is bovendien goed mogelijk dat een fiscale eenheid voor de btw wél wenselijk is, terwijl een fiscale eenheid voor de VPB juist niet voordelig is, of andersom.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je meerdere bv’s of ben je van plan een nieuwe bv op te richten? Dan is het verstandig om te beoordelen of een fiscale eenheid fiscaal voordeel kan opleveren. Daarbij kijken we niet alleen naar het belastingvoordeel, maar ook naar de administratieve gevolgen en risico’s.
