Bij een schenking op papier schenk je een bedrag zonder dit direct aan de ontvanger over te maken. Je erkent het geschonken bedrag schuldig, bijvoorbeeld aan je kind. Zo’n schenking kan uiteindelijk erfbelasting besparen, maar daarvoor gelden strikte voorwaarden. Eén daarvan is dat jaarlijks daadwerkelijk minimaal 6% rente wordt betaald.
Een recente uitspraak laat zien dat het belangrijk is om die rentebetalingen goed bij te houden, zeker als meerdere schenkingen op papier zijn gedaan.
Twee schenkingen van € 100.000
Een vader schonk zijn zoon op papier tweemaal € 100.000. Over beide bedragen was hij jaarlijks 6% rente verschuldigd.
Voor zijn overlijden betaalde de vader eenmaal € 7.000 aan rente. Bij de betaling was echter niet aangegeven op welke schenking de rente betrekking had. Bovendien was het bedrag niet voldoende om alle verschuldigde rente over beide schenkingen te voldoen.
De Belastingdienst stelde daarom dat niet aan de rentevoorwaarden was voldaan en wilde beide schenkingen alsnog meenemen bij de berekening van de erfbelasting.
Iedere schenking afzonderlijk beoordelen
Het hof oordeelde dat voor iedere schenking op papier afzonderlijk moet worden bekeken of voldoende rente is betaald.
Omdat bij de betaling van € 7.000 niet was aangegeven op welke schenking deze betrekking had, moest worden bepaald aan welke schuld de betaling moest worden toegerekend. Volgens het hof moest de betaling zoveel mogelijk worden toegerekend aan de oudste schuld.
Hierdoor bleek de rente over de eerste schenking uiteindelijk wel tijdig en volledig te zijn betaald. Deze schenking hoefde daarom niet alsnog als fictieve verkrijging in de erfbelasting te worden betrokken.
Voor de tweede schenking was niet alle verschuldigde rente tijdig betaald. Deze schenking werd daarom wél meegenomen bij de berekening van de erfbelasting.
Een schenking op papier vraagt om aandacht
Een schenking op papier is dus niet klaar zodra de afspraken bij de notaris zijn vastgelegd. De jaarlijkse rentebetaling is essentieel. Wordt de vereiste rente niet daadwerkelijk en tijdig betaald, dan kan het fiscale voordeel bij overlijden geheel of gedeeltelijk verloren gaan.
Heb je meerdere schenkingen op papier gedaan? Vermeld bij iedere rentebetaling dan duidelijk op welke schenking en welk jaar de betaling betrekking heeft. Daarmee voorkom je later discussie over de vraag aan welke schuld een betaling moet worden toegerekend.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je een schenking op papier gedaan of overweeg je dit? Controleer dan ieder jaar of de verschuldigde rente daadwerkelijk en op tijd wordt betaald. Bij meerdere schenkingen is het verstandig om de betalingen afzonderlijk te doen en duidelijk te omschrijven. Een kleine administratieve onduidelijkheid kan anders uiteindelijk grote gevolgen hebben voor de erfbelasting.
