Wanneer een dga overlijdt en de aandelen in zijn bv overgaan op de erfgenamen, kan onder voorwaarden gebruik worden gemaakt van een doorschuifregeling. Daarmee wordt voorkomen dat direct over de volledige belastingclaim in box 2 moet worden afgerekend. Die doorschuiving vindt echter niet automatisch plaats.
Een recente uitspraak laat zien dat het belangrijk is om het verzoek om doorschuiving op de juiste manier te doen.
Aandelen gaan over naar de weduwe
Een dga overleed in 2018. Zijn weduwe erfde alle aandelen in zijn bv. In de laatste aangifte inkomstenbelasting van de dga werd geen vervreemdingsvoordeel voor de aandelen aangegeven.
De weduwe stelde daarom dat impliciet was verzocht om toepassing van de doorschuifregeling. Dat was voor haar van groot belang. Bij toepassing van de regeling zou namelijk ook de fiscale verkrijgingsprijs van de aandelen worden doorgeschoven. Toen zij de aandelen later vervreemdde, gaf zij daardoor in 2020 een verlies uit aanmerkelijk belang aan van ruim € 260.000.
De Belastingdienst accepteerde dit niet en kwam uit op een verlies van slechts ongeveer € 5.000.
Een verzoek is noodzakelijk
Voor toepassing van de doorschuifregeling moeten de betrokken partijen gezamenlijk een verzoek doen. In het verleden heeft de Hoge Raad geoordeeld dat zo’n verzoek onder omstandigheden ook impliciet uit een aangifte kan blijken. Volgens de weduwe was daarvan in deze situatie sprake. De rechtbank ging daar echter niet in mee.
Sinds 2015 bevat het aangiftebiljet namelijk een speciaal vakje waarmee om toepassing van de doorschuifregeling kan worden verzocht. In de aangifte over 2018 was dit vakje niet aangekruist. Volgens de rechtbank kon daarom niet worden aangenomen dat toch impliciet om toepassing van de regeling was verzocht.
Ook de activiteiten van de bv zijn van belang
Daarnaast geldt de doorschuifregeling bij overlijden niet zonder meer voor iedere bv. De regeling is in beginsel bedoeld voor zover de vennootschap een onderneming drijft. In deze zaak was daarvan geen sprake. Ook om die reden kon de weduwe niet uitgaan van de door haar gewenste doorgeschoven verkrijgingsprijs.
Wat betekent dit voor jou?
Bij het overlijden van een dga is het belangrijk om direct te beoordelen wat er fiscaal met de aandelen moet gebeuren. Een box 2-claim kan onder voorwaarden worden doorgeschoven naar de erfgenamen, maar daarvoor moet wel tijdig en correct een verzoek worden gedaan.
Ga er dus niet vanuit dat het achterwege laten van een vervreemdingsvoordeel in de aangifte automatisch betekent dat voor doorschuiving is gekozen. Zeker sinds hiervoor een apart vakje in de aangifte bestaat, is een juiste vastlegging essentieel.
