Je verkoopt je woning en koopt kort daarna een nieuwe woning. Maar wat gebeurt er fiscaal als de verkoopopbrengst op 1 januari nog op je bankrekening staat, terwijl de nieuwe woning pas ná de jaarwisseling wordt geleverd? Kun je de nog te betalen koopsom dan als schuld opnemen in box 3? Een recente uitspraak laat zien dat dit niet zomaar kan.
Verkoopopbrengst staat op de bank
In deze zaak verkocht een vrouw haar woning. In hetzelfde jaar tekende zij een voorlopige koopovereenkomst voor een nieuwe woning. De levering daarvan vond pas in januari van het volgende jaar plaats.
Op 1 januari stond de opbrengst van haar verkochte woning daarom nog op haar bankrekening. Pas later die maand maakte zij de koopsom van de nieuwe woning over naar de derdengeldrekening van de notaris.
De vrouw vond achteraf dat tegenover het banksaldo een even grote schuld stond: zij was op 1 januari immers al verplicht om de nieuwe woning te betalen.
Geen afzonderlijke box 3-schuld
De rechtbank ging daar niet in mee. Door het sluiten van de koopovereenkomst ontstond niet alleen een verplichting om de koopsom te betalen. De vrouw kreeg tegelijkertijd het recht op levering van de nieuwe woning.
Volgens de rechtbank zijn deze twee onderdelen onlosmakelijk met elkaar verbonden. Je kunt daarom niet alleen de betalingsverplichting eruit halen en deze als schuld in box 3 opvoeren.
Het gevolg was dat het geld dat op 1 januari nog op de bankrekening stond, meetelde voor de rendementsgrondslag in box 3.
De peildatum kan verschil maken
Deze uitspraak laat zien dat de timing bij de verkoop en aankoop van een woning belangrijk kan zijn. Stel dat je oude woning vóór de jaarwisseling wordt geleverd en de verkoopopbrengst van € 500.000 op je bankrekening staat. Je hebt al een nieuwe woning gekocht voor € 500.000, maar deze wordt pas op 10 januari geleverd.
Je kunt dan niet simpelweg stellen dat je per saldo geen vermogen hebt omdat de € 500.000 enkele dagen later naar de notaris gaat. Het banksaldo van € 500.000 is op de peildatum in beginsel een bezitting in box 3. De verplichting om de nieuwe woning te betalen vormt niet afzonderlijk een box 3-schuld waarmee je dit bedrag kunt wegstrepen. Dat kan betekenen dat geld dat slechts tijdelijk op je bankrekening staat toch invloed heeft op de belastingheffing in box 3.
Wat betekent dit voor jou?
Verkoop je een woning en koop je rond dezelfde periode een nieuwe woning? Dan is het verstandig om bij de planning ook naar de jaarwisseling te kijken. Een groot bedrag dat op 1 januari tijdelijk op je bankrekening staat, kan gevolgen hebben voor je box 3-positie. Het is daarom verstandig om vóór het vastleggen van de planning te bekijken wat de gevolgen zijn. Laat je hierover goed adviseren.
