Een tandarts ontwikkelt een innovatieve methode om mensen met tandartsangst te behandelen met behulp van paarden. Zes jaar later staat de teller op € 278.000 verlies. De Belastingdienst weigert verdere verliesaftrek en krijgt daarin gelijk van het hof. Zonder klanten en concrete plannen is er fiscaal gezien geen onderneming, maar een hobby.
Van tandartspraktijk naar paardenmethode
Tot 2017 runt de tandarts een succesvolle praktijk. Al in 2015 start zij daarnaast een eenmanszaak voor een nieuwe behandelmethodiek, waarbij paarden worden ingezet bij tandartsangst. Na de verkoop van haar praktijk in 2017 richt zij zich volledig op deze nieuwe activiteit.
De cijfers zijn echter ronduit slecht. Van 2017 tot en met 2022 wordt uitsluitend verlies geleden. De omzet blijft verwaarloosbaar: in 2020, het jaar waarover deze procedure loopt , bedraagt die slechts € 589. Daartegenover staan hoge kosten voor het houden van acht paarden, vier pony’s, vijf ezels en meerdere honden. Feitelijke behandelingen van cliënten vinden nauwelijks plaats.
Belastingdienst: geen bron van inkomen meer
In maart 2023 trekt de inspecteur een duidelijke conclusie. Vanaf 2020 is volgens de Belastingdienst geen sprake meer van een bron van inkomen. De omzet is minimaal, de kosten zijn structureel hoog en een redelijke verwachting van toekomstige winst ontbreekt. Het verlies over 2020 mag daarom niet worden afgetrokken.
De tandarts is het daar niet mee eens. Zij wijst op haar bedrijfsplan en op mogelijke inkomsten uit behandelsessies, opleidingen en licenties. Ook stelt zij dat de coronapandemie de ontwikkeling heeft geremd. Daarnaast beroept zij zich op de zogeheten S-curve: innovatieve concepten kennen eerst een verliesfase voordat groei ontstaat.
Hof: potentie is niet genoeg
Het hof volgt die redenering niet. Dat er theoretisch opbrengstpotentieel is, staat niet ter discussie. Maar de tandarts kan niet onderbouwen hoe zij dat potentieel gaat realiseren. Er ontbreken concrete acquisitieplannen, samenwerkingen en klantstromen.
Het merk is weliswaar geregistreerd, maar dat levert op zichzelf geen omzet op. Het in 2020 geschreven boek verandert daar niets aan, omdat niet aannemelijk wordt gemaakt dat dit leidt tot meer cliënten. Ook de belangstelling vanuit de tandheelkundige wereld blijft te vaag. Verwachte inkomsten uit licenties en opleidingen worden niet concreet uitgewerkt en blijven daarmee speculatief.
Corona en S-curve bieden geen redding
Het beroep op corona faalt eveneens. Ook na de pandemie blijven de resultaten negatief. In 2023 wordt nog steeds een verlies van € 6.046 geleden. De S-curvetheorie overtuigt het hof niet: zonder concrete aanwijzingen dat groei daadwerkelijk te verwachten is, blijft het bij wensdenken.
Het houden van paarden en andere dieren maakt een activiteit bovendien niet automatisch ondernemend. Zonder aantoonbare zakelijke inzet en perspectief kan dit net zo goed een privéactiviteit zijn.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je een vernieuwend idee of werk je aan een concept dat (nog) geen winst oplevert? Dan is het de eerste stap dat je kunt laten zien hoe en wanneer je geld gaat verdienen. Concrete plannen, zicht op klanten en realistische verwachtingen vormen de basis. Zonder die onderbouwing loop je het risico dat de Belastingdienst jouw activiteiten niet als onderneming ziet – met vervelende fiscale gevolgen.
Wil je sparren over de ondernemingsstatus van jouw activiteiten? Dan denken we graag met je mee.
