Veel verenigingen hebben de status van Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Donaties aan een ANBI zijn vaak aftrekbaar als gift in de inkomstenbelasting. Maar hoe zit dat met contributie; kun je dat ook zien als gift? De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft hierover een standpunt ingenomen: contributie kan in bepaalde gevallen worden gezien als een aftrekbare gift.
Wanneer is contributie een gift?
Een gift is een bevoordeling uit vrijgevigheid, of een verplichte bijdrage zonder directe tegenprestatie. Contributie voor een lidmaatschap kan hieronder vallen, omdat leden vrij zijn om lid te worden of te blijven. Wie geen lid meer is, hoeft geen contributie te betalen. Of contributie aftrekbaar is als gift, hangt vooral af van de tegenprestatie die je als lid ontvangt:
1. Geen of symbolische tegenprestatie
Is er geen tegenprestatie of alleen iets symbolisch, dan is de contributie volledig aftrekbaar.
Voorbeelden: een verenigingsblad of korting op toegang tot natuurgebieden.
2. Meer dan bijkomstige tegenprestatie
Krijg je meer dan een symbolisch voordeel, dan is alleen het deel van de contributie dat niet aan de tegenprestatie is toe te rekenen aftrekbaar.
Voorbeelden: kortingen op verzekeringen, gratis producten of toegang tot evenementen.
3. Niet te splitsen contributie
Kan de contributie niet worden uitgesplitst in een gift en een tegenprestatie, dan ziet de fiscus de volledige betaling als vergoeding voor de tegenprestatie. In dat geval is geen aftrek mogelijk.
Bijzondere situatie: lidmaatschap bij een gift
Soms wordt een lidmaatschap ‘gratis’ verstrekt bij een gift aan de vereniging. Ook dan moet worden beoordeeld of er sprake is van een tegenprestatie:
Is de tegenprestatie slechts van bijkomstige aard? Dan is de gift volledig aftrekbaar.
Is de tegenprestatie meer dan bijkomstig? Dan moet de gift worden gesplitst, en is alleen het deel zonder tegenprestatie aftrekbaar.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je lid van een vereniging met ANBI-status en betaal je contributie? Controleer dan goed welke tegenprestatie daar tegenover staat. Alleen wanneer deze niet of slechts van geringe waarde is, kun je de contributie (geheel of gedeeltelijk) als gift aftrekken in je aangifte. Heb je twijfels of jouw contributie aftrekbaar is? Wij kijken graag met je mee en helpen je bepalen wat in jouw situatie geldt.
