Wie als ondernemer goederen overdraagt aan een partner ter bescherming tegen mogelijke zakelijke risico’s, moet rekening houden met de gevolgen voor de schenkbelasting. Persoonlijke of gezinsredenen zijn daarvoor geen vrijstelling.
De situatie
In 2010 verkoopt een man diverse onroerende zaken aan zijn vrouw. De prijs is bewust laag vastgesteld, op basis van een taxatie die rekening houdt met vermeende grondverontreiniging. Volgens de inspecteur is er echter geen verontreiniging en bedraagt de werkelijke waarde aanzienlijk meer dan de koopprijs. Hij legt de vrouw daarom een aanslag schenkbelasting op voor het verschil.
De vrouw stelt dat er geen sprake is van een wil om te bevoordelen, maar dat de overdracht bedoeld was om haar en de kinderen te beschermen als het mis zou gaan met de onderneming van haar partner. Mocht er toch sprake zijn van een schenking, dan zou dit volgens haar kwalificeren als een ‘natuurlijke verbintenis’: de morele verplichting van haar partner om haar verzorgd achter te laten.
Oordeel van het hof
Het gerechtshof ziet wél een wil tot bevoordeling. Daarbij weegt mee dat:
de verkoop door de man zelf is geïnitieerd;
de taxateur de opdracht kreeg zo laag mogelijk te taxeren;
er een huwelijksrelatie is;
de vrouw zelf aangaf dat haar partner haar “niet onbemiddeld” wilde achterlaten.
Daarnaast oordeelt het hof dat de vrouw niet aannemelijk maakt dat sprake is van een natuurlijke verbintenis. De verzorgingsgedachte alleen is onvoldoende: er moet sprake zijn van een dringende morele verplichting die maatschappelijk gezien gelijkstaat aan het voldoen van een rechtens toekomende prestatie. Daarvan was hier geen sprake. Het hoger beroep werd ongegrond verklaard en de aanslag schenkbelasting bleef in stand.
Wat betekent dit voor jou?
Overweeg je om privévermogen of zakelijke goederen over te dragen aan je partner? Dan is het belangrijk vooraf te beoordelen of dit leidt tot schenkbelasting. Zelfs als de reden puur persoonlijk of gezinsgericht is, betekent dat niet automatisch een vrijstelling. Wij helpen je graag om vooraf de fiscale gevolgen in kaart te brengen, zodat je achteraf niet voor verrassingen komt te staan.
