Een dga die besluit om zijn pensioenuitkeringen plotseling stop te zetten, kan daar fiscaal flink voor bloeden. Dat blijkt uit een recente zaak waarin een bv een naheffing van € 1,15 miljoen kreeg opgelegd, inclusief revisierente. De reden? De dga kreeg na twee jaar uitkeren ineens ‘het besef’ dat uitkeren niet nodig was.
Het verloop: van pensioenuitkering naar ‘nihilaangifte’
De dga bereikt in juni 2015 de pensioengerechtigde leeftijd. Volgens de pensioenbrief heeft hij recht op een ouderdomspensioen van € 53.075 per jaar. In 2015 wordt de uitkering netjes uitbetaald en de loonheffing keurig afgedragen.
In 2016 doet de bv nog wel aangifte, maar vergeet de loonheffing af te dragen. Een jaar later verandert alles: in 2017 doet de bv nihilaangiften. De toelichting? “Vanaf 2017 is het besef ingedaald dat er geen pensioen uitgekeerd hoeft te worden.” Een verklaring die bij de Belastingdienst weinig indruk maakt.
‘Onder dwang’ uitgekeerd?
In de procedure stelt de bv dat de pensioenuitkeringen in 2015 en 2016 onder dwang van controlerende ambtenaren zijn gedaan. Alleen: dat kan de bv niet bewijzen. Het hof wijst erop dat de inspecteur geen bewijsstukken hoeft te leveren die niet bestaan – en bovendien heeft de bv dit argument nooit eerder ingebracht, ook niet in eerdere procedures.
Verrekening met rekening-courant mogelijk
De bv geeft aan onvoldoende middelen te hebben om het pensioen te betalen. Toch blijkt de dga een rekening-courantschuld van € 276.747 aan de bv te hebben. Volgens het hof kan het pensioen eenvoudig met deze schuld verrekend worden. De wettelijke beperkingen die gelden voor verrekening met regulier loon, gelden niet voor pensioenuitkeringen. Er is dus geen excuus om niet uit te keren.
Stoppen met uitkeren? Dan wordt het pensioen fiscaal onzuiver
Door bewust te stoppen met de pensioenuitkeringen, wordt de regeling fiscaal onzuiver. Dat betekent dat de volledige waarde van de pensioenaanspraak – in dit geval € 1,67 miljoen – ineens belast wordt. Het resultaat: een naheffing van € 1,15 miljoen, inclusief revisierente. De bv heeft volgens het hof bewust het risico genomen dat het pensioen onzuiver zou worden als dwang niet aannemelijk kon worden gemaakt. Dat risico is nu volledig werkelijkheid geworden.
Wat betekent dit voor jou?
Ben je dga en heb je een pensioen in eigen beheer of een oudere regeling via je bv? Dan is het belangrijk om zorgvuldig met de uitkeringen om te gaan. Zodra je pensioen ingaat, mag je daar niet zomaar mee stoppen. Een wijziging in de uitkeringen kan grote fiscale gevolgen hebben, inclusief het volledig belasten van je opgebouwde rechten.
Wil je weten of jouw pensioenregeling nog fiscaal zuiver is? We helpen je graag met een check en adviseren hoe je problemen met de Belastingdienst kunt voorkomen.
