Een belastingplichtige met zeven verhuurde woningen dacht recht te hebben op extra renteaftrek. Toch kreeg hij uiteindelijk geen cent voordeel op zijn aanslag. De reden? Interne compensatie. Een mooi voorbeeld van hoe fiscale regels elkaar kunnen opheffen.
Wat was er aan de hand?
In zijn aangifte inkomstenbelasting 2015 gaf de man een verlies aan uit verhuuractiviteiten:
- Inkomsten uit verhuur: € 49.400
- Kosten: € 67.720
- Resultaat uit overige werkzaamheden (ROW): – € 18.320
De inspecteur ging hier niet in mee. Volgens hem hoorde het volledige bedrag van € 49.400 als positief resultaat in box 1 thuis, en de kosten telden niet mee. De man had bovendien twee leningen opgegeven met een rentelast van € 5.229, die hij in box 3 had gezet. Tijdens de procedure erkende de Belastingdienst dat deze rente eigenlijk aftrekbaar was in box 1, wat de belastingplichtige gelijk een voordeel leek op te leveren.
Waarom geen voordeel?
Omdat de verhuuractiviteiten in 2015 stopten en de woningen vanaf 2016 tot box 3 behoorden, sprak de inspecteur van een staking van de werkzaamheden. Bij zo’n staking hoort ook een afrekening over de stakingswinst, bijvoorbeeld over waardestijging van de woningen. En die was er: de WOZ-waarden van de panden lagen ruim boven de oorspronkelijke aankoopprijzen. De inspecteur berekende een stille reserve van € 215.811. Die winst was bij het opleggen van de aanslag ten onrechte onbelast gebleven. Daarom paste hij interne compensatie toe: De renteaftrek (voordeel) werd weggestreept tegen de niet-belaste stakingswinst (nadeel). Zowel de rechtbank als het hof waren het daarmee eens. De belastingplichtige had de berekeningen niet betwist, en dus hoefde de aanslag niet te worden aangepast.
Wat leer je hiervan?
Fiscale voordelen bestaan zelden in isolatie. Soms krijg je op het ene punt gelijk, maar betekent dat automatisch dat je ergens anders iets moet inleveren. In dit geval: ja, de rente had aftrekbaar moeten zijn. Maar omdat er tegelijkertijd een vergeten belastingclaim op stakingswinst hing, werd het voordeel geneutraliseerd. Heb je plannen om je verhuuractiviteiten te beëindigen of over te hevelen naar box 3? Laat je dan goed adviseren over de fiscale gevolgen. Bij Van Berkel Accountants helpen we je graag verder met een doordachte aanpak.
