Op Prinsjesdag zijn verschillende fiscale maatregelen voor de komende jaren bekendgemaakt. Een deel van deze voorstellen heeft betrekking op de inkomstenbelasting. Hieronder zetten we een aantal belangrijke wijzigingen op een rij, waaronder maatregelen voor specifieke zorgkosten, pensioen en het aanmerkelijk belang.
Specifieke zorgkosten
De aftrek voor specifieke zorgkosten wordt per 2028 afgeschaft. Er komt geen overgangsregeling voor negatieve persoonsgebonden aftrek die samenhangt met eerder afgetrokken zorgkosten.
Dit betekent dat een vergoeding of nagekomen betaling die na 1 januari 2028 wordt ontvangen voor zorgkosten die eerder zijn afgetrokken, niet meer leidt tot een negatieve persoonsgebonden aftrek.
Aftoppingsgrens pensioen
Sinds 1 januari 2015 geldt een maximum voor het inkomen waarover fiscaal gefaciliteerd aanvullend pensioen of een lijfrente kan worden opgebouwd. Deze zogenoemde aftoppingsgrens wordt normaal gesproken jaarlijks geïndexeerd.
In 2026 bedraagt de aftoppingsgrens € 137.800. In 2025 en 2026 is deze grens niet geïndexeerd. Voorgesteld wordt om de indexatie ook in de jaren 2027 tot en met 2032 achterwege te laten.
Verkrijgingsprijs bij zetelverplaatsing
Wanneer de werkelijke leiding van een vennootschap naar Nederland wordt verplaatst, kan voor een in het buitenland wonende aanmerkelijkbelanghouder een buitenlandse belastingplicht voor de inkomstenbelasting ontstaan. Reguliere voordelen en voordelen bij verkoop van de aandelen kunnen daardoor in Nederland in box 2 worden belast.
Op basis van de huidige wetgeving kan discussie ontstaan over de verkrijgingsprijs die daarbij moet worden gehanteerd. Voorgesteld wordt om deze bij een zetelverplaatsing vast te stellen op de waarde in het economische verkeer van het aanmerkelijk belang op dat moment.
Hierdoor wordt alleen de waardestijging of -daling die na de zetelverplaatsing plaatsvindt in de Nederlandse box 2-heffing betrokken.
Vererfd aanmerkelijk belang en excessief lenen
Bij een vererfd aanmerkelijk belang kan onder voorwaarden gebruik worden gemaakt van een faciliteit voor reguliere voordelen die binnen 24 maanden na het overlijden worden ontvangen.
Deze faciliteit kan ongewenst uitpakken als sprake is van een fictief regulier voordeel op grond van de regeling excessief lenen bij de eigen vennootschap. Daarom wordt voorgesteld om de faciliteit niet toe te passen op dit fictieve voordeel.
Hiermee wordt ook voorkomen dat bij een ongewijzigde schuld in een volgend jaar opnieuw een fictief regulier voordeel ontstaat doordat het maximumbedrag van € 500.000 niet kan worden verhoogd.
