Wil je een lening of vordering afwaarderen omdat je verwacht dat deze niet meer wordt terugbetaald? Dan is niet alleen van belang of de lening zakelijk is. Je moet eerst kunnen aantonen dat de lening daadwerkelijk bestaat.
Dat blijkt uit een recente fiscale procedure waarin een vennootschap een forse vordering wilde afwaarderen.
Een lening uit 2006
Een vennootschap stelde dat zij in 2006 een lening had verstrekt aan een andere vennootschap voor de aankoop van een voormalige slipbaan. Jaren later stond in de jaarrekening een vordering van ruim € 95.000. Door bijgeschreven rente liep deze verder op.
Toen de debiteur uiteindelijk werd ontbonden, werd de vordering afgewaardeerd en kwam een bedrag van ruim € 142.000 ten laste van het resultaat.
De Belastingdienst accepteerde deze aftrek niet. In eerste instantie draaide de discussie vooral om de vraag of sprake was van een zakelijke of onzakelijke lening. In hoger beroep kwam echter een fundamentelere vraag naar voren: was er überhaupt voldoende bewijs dat de lening bestond?
Geen lening zonder bewijs
Daar ging het mis. In de administratie van de debiteur was geen corresponderende schuld terug te vinden. Ook in verschillende aangiften vennootschapsbelasting van beide vennootschappen kwam de lening niet voor.
Opvallend was bovendien dat in de jaarrekening over het jaar na het verstrekken van de vermeende lening geen vordering op de debiteur was opgenomen. Aanvullende stukken waarmee de lening alsnog kon worden aangetoond, ontbraken.
Wie een verlies op een vordering ten laste van de winst wil brengen, moet aannemelijk kunnen maken dat die vordering daadwerkelijk bestaat. Alleen het later opnemen van een bedrag in de jaarrekening is daarvoor niet altijd voldoende.
Zorg voor een goed leningdossier
Deze zaak laat zien hoe belangrijk een goede vastlegging is wanneer geld wordt uitgeleend, zeker tussen gelieerde partijen. Zorg daarom voor een schriftelijke leningsovereenkomst en leg onder meer de hoofdsom, rente, looptijd en aflossingsafspraken vast.
Daarnaast moeten de administraties van beide partijen op elkaar aansluiten. Staat bij de ene vennootschap een vordering, dan moet bij de andere vennootschap in beginsel een overeenkomstige schuld zichtbaar zijn.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je vanuit je onderneming geld uitgeleend aan een andere onderneming of aan een gelieerde partij? Zorg dan dat niet alleen de voorwaarden van de lening goed zijn vastgelegd, maar ook dat de verwerking in de administratie en aangiften hiermee overeenkomt.
Een goede vastlegging is extra belangrijk wanneer later blijkt dat de lening mogelijk niet volledig kan worden terugbetaald. Zonder voldoende bewijs van het bestaan van de vordering kan een fiscale afwaardering al stranden voordat de vraag aan bod komt of de lening zakelijk is.
