Belastingplichtigen die over de jaren 2017 tot en met 2020 te veel box 3-belasting hebben betaald, hebben niet automatisch recht op herstel. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat definitieve aanslagen die al vaststonden vóór het Kerstarrest van 24 december 2021 niet alsnog hoeven te worden verminderd.
Kerstarrest veranderde box 3
In het Kerstarrest oordeelde de Hoge Raad dat het box 3-stelsel vanaf 2017 in strijd kan zijn met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht wanneer het fictieve rendement hoger is dan het werkelijk behaalde rendement. In die gevallen moeten aanslagen worden aangepast. De wet bevat echter een belangrijke uitzondering: als een aanslag al definitief vaststond voordat de relevante rechtspraak werd gewezen, hoeft deze niet te worden herzien. De Hoge Raad had in 2022 al vastgesteld dat het Kerstarrest als ‘nieuwe jurisprudentie’ moet worden aangemerkt.
Geen ongelijke behandeling
In de nu gewezen proefprocedures bevestigt de Hoge Raad zijn eerdere standpunt. Belastingplichtigen die destijds geen tijdig bezwaar hebben gemaakt, bevinden zich volgens de Hoge Raad niet in dezelfde positie als degenen die dat wel hebben gedaan. Daarom is er geen sprake van ongelijke behandeling.
Ook is de uitzondering voor nieuwe jurisprudentie volgens de Hoge Raad niet in strijd met het evenredigheidsbeginsel. De belangen van rechtszekerheid en een uitvoerbare belastingheffing wegen hierbij zwaar. Omdat er geen bijzondere omstandigheden waren aangevoerd, blijven de definitieve aanslagen uit de jaren 2017 tot en met 2020 in stand.
