Als dga kun je met meerdere inkomensstromen te maken hebben. Denk aan een managementvergoeding vanuit je holding en bijvoorbeeld een stamrechtuitkering uit een (oude) pensioen-bv. Maar wat gebeurt er als zo’n stamrecht te laat ingaat? En kun je dat achteraf nog ‘repareren’? Een recente uitspraak laat zien hoe streng de regels zijn.
Stamrecht moet op tijd ingaan
Een stamrechtuitkering moet uiterlijk ingaan op het moment dat je de AOW-leeftijd bereikt. Doe je dat niet, dan kan de Belastingdienst dit aanmerken als een onregelmatigheid. In veel gevallen betekent dit dat je in één keer belasting moet betalen over de volledige waarde van het stamrecht, plus 20% revisierente. Dat is een flinke financiële tegenvaller.
Herstel is soms mogelijk
In de praktijk biedt de Belastingdienst soms een oplossing: je mag de situatie herstellen door de uitkeringen alsnog aan te geven vanaf het moment dat ze hadden moeten ingaan. Dat klinkt redelijk, maar roept vaak een vervolgvraag op: kun je andere inkomsten dan ook aanpassen?
Managementvergoeding en stamrecht zijn niet uitwisselbaar
In een recente zaak probeerde de dga zijn managementvergoeding met terugwerkende kracht te verlagen. Zijn gedachte: als hij alsnog stamrechtuitkeringen moet aangeven, kan hij zijn totale inkomen gelijk houden door zijn andere inkomsten te verlagen.
Dat gaat niet op.
De rechter maakt duidelijk onderscheid:
- De managementvergoeding is een beloning voor je werkzaamheden als directeur (vanuit je holding)
- De stamrechtuitkering komt voort uit een oude ontslagvergoeding (vanuit je pensioen-bv)
Het zijn dus twee verschillende inkomensbronnen, met elk een eigen juridische basis. Je kunt deze niet tegen elkaar wegstrepen.
Wat je hebt ontvangen, blijft belast
Een belangrijk uitgangspunt in deze uitspraak: loon is belast op het moment dat je het ontvangt. Heb je een managementvergoeding gekregen en zijn daar loonheffingen over betaald? Dan staat vast dat je dit inkomen hebt genoten. Achteraf aanpassen is in principe niet mogelijk.
Zelfs als je later iets corrigeert, leidt dat hooguit tot ‘negatief loon’ in het jaar van terugbetaling. Het verandert niets aan de belastingheffing in eerdere jaren.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je een stamrecht-bv of andere uitgestelde uitkeringen? Dan is het belangrijk om scherp te zijn op het juiste moment van uitkeren. Te laat starten kan grote fiscale gevolgen hebben.
Daarnaast geldt: probeer niet achteraf inkomsten te schuiven tussen verschillende bv’s. De Belastingdienst en rechter kijken strikt naar de herkomst en het moment van ontvangst.
