Leen je geld van je eigen bv? Dan is het belangrijk dat je een zakelijke rente afspreekt. Doe je dat niet, dan kan de Belastingdienst ingrijpen. Dat blijkt uit een recente uitspraak.
Hoe zat het?
Een dga leende € 1 miljoen van zijn eigen bv tegen een rente van 2%. Vervolgens leende hij datzelfde bedrag door aan een derde partij tegen 7%. Het verschil van 5% — ruim € 45.000 per jaar — hield hij zelf. Opvallend is dat het geld rechtstreeks van de bv naar de uiteindelijke lener ging. De dga zat er feitelijk alleen tussen en verdiende aan het renteverschil.
Twee leningen die eigenlijk één zijn
Voor de Belastingdienst was dit een duidelijke situatie. De twee leningen kwamen op vrijwel alle punten overeen: dezelfde omvang, hetzelfde moment van afsluiten en vergelijkbare voorwaarden. Alleen de rente week af. Daarmee ontstond het beeld dat de bv haar aandeelhouder bewust een te lage rente in rekening bracht.
Waarom stapte de bv naar de rechter?
De bv was het daar niet mee eens en maakte bezwaar. Toen de Belastingdienst bij zijn standpunt bleef, werd de zaak voorgelegd aan de rechter. Volgens de bv was de lagere rente verdedigbaar, omdat de dga financieel sterker zou zijn dan de partij aan wie het geld uiteindelijk werd uitgeleend. De rechtbank ging daar in eerste instantie in mee.
Hof: dit is een verkapte winstuitdeling
In hoger beroep oordeelde het hof anders. Volgens het hof was er geen goede reden voor het verschil in rente. Zowel de dga als de uiteindelijke lener waren financieel in staat om de lening terug te betalen.
Omdat het renteverschil niet zakelijk te verklaren was, werd het voordeel voor de dga aangemerkt als een verkapte winstuitdeling. Dit betekent dat het bedrag fiscaal wordt behandeld alsof het uit de bv is uitgekeerd.
Bewust of niet? Dat maakt niet uit
De bv gaf nog aan dat er geen sprake was van opzet. Maar volgens het hof doet dat er niet toe. Bij zo’n groot renteverschil had duidelijk moeten zijn dat de voorwaarden niet zakelijk waren. Omdat de dga en de bv nauw met elkaar verbonden zijn, wordt die kennis aan elkaar toegerekend.
Wat betekent dit voor jou?
Leen je geld van je eigen bv, dan moet je altijd kunnen onderbouwen dat de voorwaarden zakelijk zijn. Zeker als je het geld doorleent aan een derde, kijkt de Belastingdienst kritisch mee.
Als blijkt dat je jezelf als aandeelhouder bevoordeelt, kan het renteverschil worden aangemerkt als een winstuitdeling. Dat leidt tot extra belastingheffing en mogelijk correcties.
Twijfel je of jouw lening zakelijk is ingericht? Laat er dan op tijd naar kijken. Dat voorkomt discussie achteraf.
