De Wet rechtsherstel box 3 is ingevoerd om belastingplichtigen te compenseren voor de oude forfaitaire box-3-heffing. In sommige situaties werkt deze wet echter juist nadelig, met name als je vermogen in het buitenland hebt. De reden daarvoor is dat de wet alleen mag worden toegepast als dit leidt tot een lager voordeel uit sparen en beleggen. Dat je uiteindelijk minder belasting zou betalen, is daarbij niet doorslaggevend.
Wanneer rechtsherstel toch niet mag worden toegepast
In een recente zaak ging het om een belastingplichtige met banktegoeden, beleggingen en onroerend goed in het buitenland, met een totale waarde van ruim € 1,9 miljoen. Voor 2019 werd haar voordeel uit sparen en beleggen volgens de oude regels vastgesteld op € 37.909.
Bij toepassing van de nieuwe berekeningsmethode uit de Wet rechtsherstel box 3 kwam het voordeel echter uit op € 42.808. Hoewel zij per saldo minder inkomstenbelasting zou betalen – onder andere doordat de vrijstelling voor haar buitenlandse vermogen hoger werd – oordeelde het hof dat het rechtsherstel niet mocht worden toegepast. Het voordeel uit sparen en beleggen was immers hoger dan onder de oude regeling.
De wet laat weinig ruimte
De wetgever heeft bewust gekozen voor een harde voorwaarde. Alleen als de nieuwe berekening leidt tot een lager box-3-voordeel, mag de Wet rechtsherstel box 3 worden toegepast. In deze zaak was dat niet het geval. Volgens het hof is de wettekst duidelijk en biedt deze geen ruimte om ook naar de uiteindelijke belastingdruk te kijken.
Buitenlands vermogen en belastingverdragen
De belastingplichtige probeerde nog een beroep te doen op belastingverdragen. Zij stelde dat het buitenlandse onroerend goed buiten de berekening zou moeten blijven, omdat Nederland daarvoor toch een vrijstelling verleent. Het resterende vermogen zou dan volgens de rechtsherstelmethode kunnen worden berekend.
Ook dit betoog hield geen stand. Het hof benadrukt dat eerst het totale inkomen uit sparen en beleggen moet worden vastgesteld op basis van de Nederlandse wet. Pas daarna wordt een vrijstelling verleend voor het deel dat op grond van een belastingverdrag aan een ander land is toegewezen.
Geen keuze per vermogensbestanddeel
Volgens het hof komt de redenering van de belastingplichtige erop neer dat per vermogensbestanddeel kan worden gekozen voor de meest gunstige berekeningsmethode. Dat is niet toegestaan. De box-3-berekening moet in één keer plaatsvinden, op basis van één systeem. Het combineren van oude en nieuwe regels is niet mogelijk.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je vermogen in het buitenland, zoals een vakantiewoning, beleggingen of een buitenlandse bankrekening? Dan is het belangrijk om niet automatisch te veronderstellen dat de Wet rechtsherstel box 3 gunstig voor je uitpakt. In sommige situaties kan de nieuwe berekeningsmethode juist leiden tot een hoger box-3-inkomen, waardoor rechtsherstel niet mag worden toegepast.
Twijfel je over jouw situatie of wil je weten welke berekening voor jou geldt? Dan is het verstandig om dit goed te laten beoordelen. Wij kijken graag met je mee naar de gevolgen voor jouw box-3-heffing.
