Heb je ooit een schenking ontvangen waar geen aangifte schenkbelasting voor is gedaan? Dan is de vraag wanneer de Belastingdienst nog een aanslag mag opleggen van groot belang. Over die verjaringstermijn is recent duidelijkheid gekomen door een uitspraak van het hof.
Aangifte gedaan of niet?
Als je wel aangifte schenkbelasting hebt gedaan, geldt het volgende: de Belastingdienst mag uiterlijk drie jaar na de schenking een eerste aanslag opleggen. Die termijn wordt verlengd als je uitstel hebt gekregen voor het doen van aangifte.
Maar wat als er geen aangifte is gedaan? Dan bepaalt de wet dat de bevoegdheid tot het opleggen van een aanslag vervalt drie jaar na het overlijden van de schenker of de begiftigde. En juist dat woord ‘of’ heeft jarenlang voor discussie gezorgd.
Schenking zonder aangifte: een praktijkvoorbeeld
In een zaak die voor het hof kwam, schonk een man in 2006 een bedrag van € 4 miljoen aan zijn echtgenote. Over deze schenking werd geen aangifte schenkbelasting gedaan. De man overleed in 2007.
Pas in 2019 meldde de vrouw het eerder niet aangegeven vermogen via een inkeerregeling. De Belastingdienst legde vervolgens in 2021 alsnog een aanslag schenkbelasting op van ruim € 1 miljoen.
De vrouw stelde dat deze aanslag te laat was: volgens haar was de verjaring al in 2010 ingetreden, drie jaar na het overlijden van haar man. De Belastingdienst vond dat de verjaring pas begint te lopen als beide partijen zijn overleden.
Verjaring start bij het eerste overlijden
Het hof gaf de vrouw gelijk. Volgens het hof betekent het woord ‘of’ in de wet dat er sprake is van een keuze tussen twee mogelijkheden die elkaar uitsluiten. De verjaringstermijn begint dus bij het eerste overlijden: dat van de schenker óf dat van de begiftigde. Als de wetgever had bedoeld dat de termijn pas zou starten nadat beide personen zijn overleden, dan had dat duidelijker in de wet moeten staan. Die formulering ontbreekt.
Let op: dit geldt niet in alle situaties
Deze uitspraak geldt specifiek voor de schenkbelasting in gevallen waarin geen aangifte is gedaan. Voor de erfbelasting of voor situaties waarin de Belastingdienst mag navorderen, gelden andere regels en termijnen.
Wat betekent dit voor jou?
Heb je in het verleden een schenking ontvangen waar geen aangifte voor is gedaan? Dan kan deze uitspraak grote gevolgen hebben voor de vraag of de Belastingdienst nog een aanslag mag opleggen. Zeker bij oudere schenkingen loont het om goed te laten beoordelen of de aanslag inmiddels is verjaard. Wij helpen je graag om jouw situatie helder in kaart te brengen.
