Een directeur-grootaandeelhouder (dga) met een forse rekening-courantschuld aan zijn eigen bv dacht slim te handelen door ruim € 1 miljoen af te waarderen. Maar de Belastingdienst zag dit anders en bestempelde de afwaardering als een verkapte dividenduitkering, met een fikse navorderingsaanslag als gevolg. De rechtbank Zeeland-West-Brabant gaf de inspecteur gelijk. Wat kunnen dga’s hiervan leren?
Navordering: de inspecteur had een nieuw feit
De Belastingdienst mag een navorderingsaanslag opleggen als er een nieuw feit is ontdekt. De dga voerde aan dat de inspecteur bij het vaststellen van zijn inkomstenbelastingaanslag ook had moeten kijken naar zijn vennootschapsbelastingdossier, waarin de afwaardering was aangegeven. De rechtbank ging hier niet in mee. De inspecteur had geen verplichting om dossiers te combineren en kon daardoor de afwaardering als nieuw feit beschouwen. Dat betekende dat navordering terecht was.
Het besluit viel in 2015, niet in 2016
De dga probeerde de afwaardering naar 2016 te schuiven, maar de rechtbank wees dit af. Uit correspondentie bleek dat zijn adviseur meerdere keren had verklaard dat het besluit in 2015 al was genomen.
- Wat telt: het moment van besluitvorming, niet de latere goedkeuring door de AVA.
- Zelfs als de AVA het pas in 2016 officieel bekrachtigde, vond de prijsgeving fiscaal al plaats in 2015.
Geen zakelijk motief = verkapte winstuitdeling
De dga beweerde dat de afwaardering zakelijk was omdat terugbetaling niet haalbaar was. Maar hij kon dit niet aantonen.
- Er was geen onderzoek gedaan naar de terugbetalingscapaciteit.
- Er waren geen documenten die aantoonden dat de schuld echt oninbaar was.
- De rechtbank vond de enkele stelling dat er naar het privévermogen was gekeken niet voldoende.
Gevolg? De afwaardering werd als verkapte dividenduitkering beschouwd, en het volledige bedrag van ruim € 1 miljoen werd belast als winstuitdeling.
Wat betekent dit voor dga’s?
Een rekening-courantschuld zomaar afwaarderen is risicovol. De Belastingdienst kijkt kritisch naar of er een zakelijk motief is of dat het gewoon een belastingvrije schenking aan jezelf is.
✔ Doe grondig onderzoek voordat je een vordering afwaardeert.
✔ Leg bewijs vast over de financiële positie en de terugbetalingscapaciteit.
✔ Wees alert op navordering: de inspecteur hoeft niet alle dossiers te combineren en kan later alsnog een aanslag opleggen.
Denk je aan een afwaardering of wil je fiscaal advies over je rekening-courantschuld? Neem gerust contact op, we helpen je graag!
