Een directeur-grootaandeelhouder (dga) leent samen met zijn partner bijna € 350.000 van de eigen bv om het huis te verbouwen en onderhouden. Klinkt praktisch, maar de Belastingdienst ziet dit niet als een gewone lening. Zij beschouwt het bedrag als een winstuitdeling: feitelijk heeft de dga zichzelf bevoordeeld. Daarom moet het bedrag worden belast in box 2 als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang.
Wanneer is het een lening, wanneer een uitdeling?
Volgens de Hoge Raad is er pas echt sprake van een lening als terugbetaling realistisch is. Staat bij het aangaan van de lening vast, of is het vrijwel zeker, dat de aandeelhouder niet kan aflossen? Dan wordt het gezien als een onttrekking: geld dat definitief uit de bv is verdwenen.
Geen afloscapaciteit
De rechtbank rekent dit duidelijk door. De gezamenlijke inkomsten van het echtpaar waren ongeveer € 105.000. Daarvan ging al bijna € 90.000 op aan rente en aflossing van andere leningen. Voor levensonderhoud en de nieuwe lening bleef er dus simpelweg geen ruimte meer over. Alleen al de rente en aflossing op deze nieuwe lening bedroegen bijna € 17.000 per jaar.
Onvoldoende zekerheden
Ook de geboden zekerheden overtuigden de rechter niet. De woning stond al als onderpand voor andere schulden en de waarde was lager dan de totale hypotheeklasten. Bovendien had de bv al een flinke rekening-courantvordering op de dga van bijna € 2 miljoen.
Bewuste bevoordeling
Alles bij elkaar was de conclusie dat de lening niet zakelijk was. De bv had de dga bewust bevoordeeld. Daardoor werd de lening terecht als winstuitdeling aangemerkt.
Wat betekent dit voor jou?
Wil je geld lenen van je eigen bv? Wees dan alert: de Belastingdienst en de rechter kijken streng mee. Zorg in ieder geval voor:
- voldoende afloscapaciteit uit je inkomen;
- vrije en reële zekerheden;
- duidelijke, zakelijke voorwaarden;
- en daadwerkelijke nakoming van rente- en aflossingsverplichtingen.
Ontbreekt dit, dan kan de lening direct worden gezien als een winstuitdeling, met forse fiscale gevolgen. Het is altijd verstandig te overleggen voordat je grote bedragen uit je bedrijf opneemt. We adviseren je graag over de mogelijkheden en eventuele consequenties.
